II- Tình hình thực trạng về công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
sổ chi tiết tài khoản
3.5 -Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí phục vụ và quản lý chung các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nh ; chi phí về quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác.
Căn cứ vào các chứng từ, các nhật ký chứng từ số 1,số5, số 10, bảng phân bổ tiền lơng, kế toán lập sổ chi tiết tài khoản 642(chi tiết theo từng đối tợng theo định khoản sau:
Nợ TK 642 194.350.870
Có TK 111 27.002.917 Có TK 141 15.786.654
Có TK 331 24.607.739 Có TK 334 107.524.000 Có TK 338 20.429.560
Biểu số 19 : Trích
sổ chi tiết tài khoản 642
Tháng 2 năm 2001
Đơn vị : Đồng
chứng từ diễn giải tkđ số phát sinh số d
số ngày nợ có nợ có NKCT số 1 111 27.002.917 1-2 Ô.Hoằng KH 111 4.065.454 5-2 Bà Hạnh MCT1 111 600.000 … ………… … ………. NKCT số 10 141 15.786.654 1-2 Phạm ngọc Thanh 141 2.041.104 5-2 Phạm văn Cờng 141 580.000 … ………. …. …….. NKCT số 5 331 24.607.739 1-2 Bộ GTVT 331 12.480.000 5-2 Cty TN An Khang 331 3.450.000 …. ………. …. …….. Trích tiền lơng 334 107.524.000
Trích bhxh,bhyt… 338 20.429.560
cộng 194.350.870
Cuối tháng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng, các nhật ký chứng từ sô 1, số 5, số 10, kế tóan tiến hành lập sổ cái tài khoản 642.
Biểu số 20 :
sổ cái tài khoản 642
Tháng 2 năm 2001 Đơn vị : Đồng ghi có các tk đối ứng nợ với tk này Tháng 1 tháng 2 tháng .. 111 27.002.917 141 15.786.654 331 24.607.739 334 107.524.000 338 20.429.560 cộng số phát sinh : nợ 194.350.870 cộng số phát sinh : có 194.350.870
4-Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn công ty
Công ty cơ khí ô tô 1 - 5 sử dụng hình thức sổ nhật ký chứng từ để ghi chép toàn bộ quá trình hạch toán kế toán. Theo hình thức sổ này, chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp sẽ đợc ghi chép đầy đủ ở nhật ký chứng từ số 7.
Căn cứ vào các chứng từ, bảng kê, các bảng phân bổ, các nhật ký chứng từ số 1, số 5, số 10,kế toán tiến hành lập sổ nhật ký chứng từ số 7 nh sau:
Biểu số 21:
nhật ký chứng từ số 7
Tháng 2 năm 2001
tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Đơn vị : Đồng các tk ghi có các tkghinợ 152 153 214 334 338 621 622 627 631 các tk pá ở các nkct khác tổng cộng số 1 số 10 số 5 154 621 622 627 631 632 641 642 ……. cộng a
5 -Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Sau khi tập hợp đợc chi phí sản xuất trong tháng, để tính đợc giá thành sản phẩm thì kế toán phải tính đợc gía trị sản phẩm dở dang.
Đánh giá sản phẩm làm dở là một khâu quan trọng trong tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm. Nó có ảnh hởng không ít đến việc tính đúng tính đủ giá thành, phản ánh kết quả kinh doanh của kỳ hạch toán hay ảnh hởng đến tính chính xác của giá thành sản phẩm. Cũng nh nhiều loại hình doanh nghiệp khác, công tác đánh giá sản phẩm làm dở ở công ty cơ khí ô tô 1 - 5 cũng có những đặc thù riêng của ngành cơ khí.
Công ty cơ khí ô tô 1 - 5 sử dụng phơng pháp kế toán kiểm kê định kỳ, do đó chi phí ản xuất trong kỳ đợc tập hợp trên TK 631 - Giá thành sản xuất .Trên TK 631 tập hợp gồm chi phí sản xuất cho sản phẩm hoàn thành và chi phí sản đối với sản phẩm còn dở dang cuối tháng. Việc xác định chi phí dở dang đợc kế toán thực hiện nh sau :
Trớc hết, kế toán phải kết chuyển chi phí sản xuất dở dang cuối tháng trớc ( tháng 1) sang tài khoản 631 ở tháng 2 năm 2001 nh sau
Nợ TK 631 15.986.752.169
Có TK 154 15.986.752.169
Đặc trng sản xuất của công ty là chu kỳ sản xuất sản phẩm kéo dài, sản
phẩm sản xuất ra có giá trị lớn.Đặc điểm này dẫn đến có những tháng công ty không có sản phẩm hoàn thành. Cho nên tất cả chi phí sản xuất bỏ ra trong kỳ là những phần chi phí còn dở dang cuối kỳ này. Trong trờng hợp này, kế toán tổng hợp tất cả chi phí phát sinh bên Nợ TK 631 để kết chuyển sang TK 154 - Chi phi sản xuất kinh doanh dở dang theo định khoản :
Nợ TK 154 Có TK 631
Công ty cơ khí ô tô 1 - 5 dã dùng phơng pháp sản lợng ớc tính tơng đơng để tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Theo phơng pháp này : Dựa vào mức độ hoàn thành và số lợng sản phẩm làm dở để quy sản phẩm dở dang thành sản phẩm hoàn thành.
Chi phí dở dang Tổng chi phí NVLTT Sản phẩm nằm trong NVLTT = x dở dang Sản phẩm + SPDD cha cha QĐ hoàn thành quy đổi
Chi phí dở dang Tổng chi phí từng đối tợng Sản phẩm chế biến(cpnvltt, = x DD quy chi phí NCTT) Sản phẩm + Sản phẩm DD đổi hoàn thành quy đổi
Số liệu báo cáo về sản phẩm dở dang của công ty trong tháng 2 năm 2001 nh sau :
Biểu số 22 :