141 2.357.425.850 213 2/1 Chi phí NVL TT cho cầu
2.4.3.3. Kế toán chi phí máythi công
Máy móc dùng trong thi công làmột phần tài sản của công ty. Để tạo quyền chủ động cho các đội xây dựng công trình, công ty giao tài sản xe, máy cho các đội . Lái xe , lái máy phải thực hiện chế độ thanh toán xăng, dầu với đội hàng ngày và thực hiện chế độ bảo dỡng xe máy.
Trong một tháng xe máy có thể phục vụ nhiều công trình . Vì vậy , để xác định và hạch toán chính xác chi phí sử dụng máy ở các đội công ty sử dụng ‘‘Nhật trình theo dõi hoạt động” của máy móc thi công . Sổ nhật trình này đợc công nhân điều khiển máy ghi có sự xác nhận của đội trởng hoặc tổ trởng đơn vị thi công nhằm theo dõi hoạt động của máy theo từng ca hoạt động trong tháng phục vụ cho từng đối tợng . Căn cứ vào nhật trình theo dõi hoạt động của xe , máy theo từng công trình đến cuối tháng gửi lên phòng Tài chính-Kế toán của công ty làm căn cứ pháp lý để ghi sổ cho từng đối tợng liên quan.
Đối với chi phí chạy máy thi công : Khi có nhu cầu các đội tự lo mua nhiên liệu bằng tièn tạm ứng . Sau đó hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh tại công trình nào ,xe, máy nào thì hạch toán vào công trình đó ,xe,máy đó . Hàng tháng trên cơ sở các chứng từ gốc kế toán đội lập bảng kê phiếu xuất vật t chạy máy thi công .
Bảng kê phiếu xuất vật t chạy máy thi công Đội thi công cầu Trạm Bạc-Hải Phòng
Tháng 12/2002
TT Phiếu xuất
SH NT
1 167 3/12 Dầu Diezen Lit 670 3.500 2.345.000 2 168 4/12 Xăng A83 Lit 430 4.500 1.935.000
...
Tổng 89.000.000
Cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ gốc có liên quan đến chi phí vật t chạy máy thi công gửi lên phòng Tài chính – Kế toán của công ty làm cơ sở pháp lý để ghi chứng từ ghi sổ , sổ chi tiết , sổ cái TK623.
- Đối với tiền lơng của công nhân lái máy , chứng từ ban đầu là các bảng chấm công , nhật trình hoạt động của xe , máy và các hợp đồng làm khoán . Hàng ngày , tổ trởng theo dõi quá trình làm việc của công nhân lái máy qua bảng chấm công . Kết thúc hợp đồng làm khoán kế toán đội tiến hành tính lơng cho công nhân lái máy thi công . Cuối tháng các chứng từ có liên quan đợc kế toán tập hợp lại và gửi lên phòng Tài chính – Kế toán của công ty . Trên cơ sở các chứng từ đó , kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán tiền lơng cho các công nhân lái máy thi công các công trình trong tháng . Từ bảng phân bổ này , kế toán chi phí sẽ ghi chứng từ ghi sổ , sổ cái TK623, ghi bút toán kết chuyển chi phí nhân công lái máy thi công sang TK154.
- Đối với khấu hao máythi công : Đầu tháng căn cứ vào bảng tính khấu hao công ty lập cho mọi tài sản cố định đã đăng ký với cục quản lý vốn và tài sản , kế toán tài sản cố định thông báo số khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn máy thi công theo từng loại xe máy cho từng đội . Kế toán đội phân bổ chi phí khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn vào chi phí máy thi công cho từng công trình theo nguyên tắc :
Chi phí MTC A = Mức khấu X Số ca MTC A phục vụ cho CT B phân bổ cho CT B hao trong tháng Số ca MTC A phục vụ trong tháng
Hàng tháng căn cứ vào những chứng từ gốc kế toán đội lập bảng tổng hợp chi phí máy thi công
Bảng tổng hợp chi phí máy thi công Đội 706
TT Loại chi phí Số tiền 1 Chi phí vật t chạy máy 125.150.652
2 Chi phí nhân công lái máy 65.000.000 3 Chi phí khấu hao tài sản cố định 197.000.000
4 Chi phí sửa chữa lớn 60.470.698
5 Chi phí khác bằng tiền dịch vụ 106.000.000
Tổng 544.621.350
Các chứng từ gốc , bảng kê, bảng phân bổ khấu hao là những căn cứ để kế toán công ty lập chứng từ ghi sổ , sổ đăng chứng từ ghi sổ, vào sổ chi tiết , sổ cái TK623 chứng từ ghi sổ Ngày 03/1/2003 Số hiệu: 204 TT Trích yếu TK Số tiền Nợ Có Chi phí MTC công trình cầu
Trạm Bạc 623 141 544.621.350 544.621.350 sổ đăng chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú Số NT 204 3/1 544.621.350 205 4/1 326.296.950 ... ... ... Sổ chi tiết TK623
Công trình cầu : Trạm Bạc – Hải Phòng Chứng từ Tài khoản Số tiền
...
167 3/12 Dầu Diezen 141 2.345.000 168 4/12 Xăng A83 141 1.935.000
...
178 14/12 Trả lơng CN lái máy 334 134.000.000 ... Kết chuyển CPMTC- T12 154 544.621.350 Sổ cái TK623 Chứng từ TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có ... 204 3/1 Chi phí MTC công trình cầu Trạm Bạc 141 544.621.350 205 4/1 Chi phí MTC công trình cầu Kiền 141 326.296.950 ... Kết chuyển CPMTC T12 154 2.300.423.850