2.1.1.Chức năng của phòng kế toá n:
2.4.3. Trình tự tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục 1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.4.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .
Đối với nghành xây lắp nói chung và công ty cầu 7 nói riêng thì chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành công trình , sử dụng vật t tiết kiệm hay lãng phí và hạch toán chi phí nguyên vật liệu chính xác hay không có ảnh hởng rất lớn đến giá thành sản phẩm . Vì vậy công ty rất chú trọng đến việc hạch toán chi phí này .
Công ty cầu 7 áp dụng phơng thức khoán xuống các đội xây dựng công trình vì thế đối với vật t dùng cho thi công công ty cũng giao khoán cho các đội . Công ty chịu trách nhiệm cung cấp vốn để các đội có thể trang trải khoản chi phí này , với hình thức kế toán này ở công ty không còn kho chứa vật t để xuất kho các đội thi công . Điều này cũng giúp công ty giảm bớt chi phí vận chuyển từ kho của công ty
đến các công trình , giúp cho các đội có quyền chủ động trong việc quản lý và điều hành sản xuất thi công .
Khi công ty chúng thầu một công trình xây dựng , phòng kỹ thuật lập thiết kế thi công sau đó phòng kế hoạch lập dự toán phơng án thi công cho từng giai đoạn công việc và giao nhiệm vụ sản xuất thi công cho các đội thông qua hợp đồng giao nhận khoán .
Tại đội xây dựng công trình sẽ tiến hành chiển khai công việc đợc giao . Mỗi tổ sản xuất sẽ đảm nhiệm những công việc tơng ứng và thực thi dới sự chỉ đạo , giám sát của đội trởng đội xây dựng công trình và cán bộ kỹ thuật để đảm bảo sử dụng vật t đúng mức, tiết kiệm , hàng tháng các đội lập kế hoạch mua vật t dựa trên dự toán kế hoạch xây lắp và định mức tiêu hao vật t . Khi có nhu cầu sử dụng vật t , đội trởng đội xây dựng công trình cử nhân viên đi mua vật t . Để có kinh phí mua vật t nhân viên cung ứng viết giấy tạm ứng nên ban lãnh đạo công ty xét duyệt , cấp vốn . Căn cứ vào kế hoạch thu mua vật t , phiếu báo giá vật t và giấy tạm ứng do các đội gửi nên . Ban lãnh đạo công ty ký duyệt tạm ứng cho các đội . Trên cơ sở giấy đề nghị tạm ứng , kế toán lập phiếu chi , khi có phiếu chi ghi đủ chữ ký của kế toán trởng , thủ trởng đơn vị , kế toán quỹ sẽ suất tiền theo đúng số tiền ghi trong phiếu chi .
Phiếu chi đợc lập làm hai liên : Liên một lu, liên hai chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ ghi tiền và ghi vào sổ quỹ . Giấy xin tạm ứng là cơ sở để kế toán quỹ ghi chứng từ vào sổ , sổ chi tiết TK111, TK 141 rồi vào sổ cái TK111, TK 141.
Khi vật t mua về làm thủ tục nhập kho , thủ kho công trờng cùng đội trởng , nhân viên cung ứng tiến hành kiểm tra số lợng , chất lợng vật t , sau đó tiến hành lập phiếu nhập kho .
Khi có nhu cầu xuất vật t cho thi công , thủ kho công trờng sẽ làm phiếu xuất kho . Mẫu phiếu xuất kho nh sau :
phiếu xuất kho Họ tên ngời nhận : Phạm Thanh Tuấn Địa chỉ : Tổ làm cầu
Xuất tại kho : Công trình cầu Trạm Bạc- Hải Phòng STT Tên, quy cách vật t ĐVT Số lợng Theo công trình Thực xuất 1 Đá dăm m3 80 80 95.000 7.600.000 2 Cát vàng m3 150 150 50.000 7.500.000 Tổng 15.100.000 Xuất ngày 07/12/2002 Phụ trách bộ phận Ngời nhận Thủ kho
Vật t sử dụng trong thi công các công trình của đội đợc hạch toán theo giá thực tế . Tại công trờng , kế toán đội xác định giá thực tế của vật liệu xuất dùng theo giá thực tế đích danh của vật liệu căn cứ vào phiếu xuất vật t , hàng tháng kế toán đội ghi vào bảng kê phiếu xuất vật t .
Bảng kê phiếu xuất vật t
Công trình: Cầu Trạm Bạc – Hải Phòng tháng 12/2002 TT Phiếu xuất SH NT 1 300 3/12 Ximăng tấn 740.000 500 370.000.000 2 301 3/12 Thép tấn 1400000 900 1264000000 3 302 7/12 Đá dăm m3 95000 80 7.600.000 4 302 7/12 Cát vàng m3 50.000 150 7.500.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng 2.357.425.850
Cuối tháng , kế toán đội đối chiếu số liệu trên phiếu xuất kho , bảng kê phiếu xuất kho . Sau đó gửi phiếu xuất kho , bảng kê phiếu xuất kho và các chứng từ gốc liên quan khác lên phòng tài chính . Căn cứ vào nhãng chứng từ nhận đợc kế toán chi phí công ty lập bảng tổng hợp chi phí vật t cho sử dụng thi công các công trình .
Bảng tổng hợp chi phí vật t Tháng 12/2002
TT Tên công trình sử dụng Chi phí vật t 1 Cầu Trạm Bạc – Hải Phòng 2.176.085.400 2 Cầu Kiền- Hải Phòng 1.305.187.800
... ... Tổng 9.968.503.350
Cũng từ các chứng từ nhận đợc kế toán công ty lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Ngày 01/01/2003 Số hiệu : 212
TT Trích yếu TK Số tiền
Nợ Có Chi phí NVL trực tiếp thi công
công trình cầu Trạm Bạc- Hải Phòng 621 141 2.357.425.850 2.357.425.850
Từ các chứng từ ghi sổ ta lập sổ đăng chứng từ ghi sổ Sổ đăng chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số NT 212 1/1 2.357.425.850 213 2/1 1.413.953.450 ... ... ... ...
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã đăng ở sổ đăng chứng từ lấy số liệu và ghi vàosổ cái tài khoản liên quan . Sau khi khớp về số liệu giữa bảng tổng hợp xuất vật t và sổ chi tiết TK621 , sổ cái TK621 kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang TK145 .
Sổ chi tiết TK621
Chi phí NVL TT công trình cầu Trạm Bạc- Hải Phòng Phiếu xuất Diễn giải TK đối
ứng Số tiền SH NT Nợ Có ... .... ... ... ... 300 3/12 Ximăng 141 370.000.000 301 3/12 Thép 141 1264000000 302 7/12 Đá dăm 141 7.600.000 302 7/12 Cát vàng 141 7.500.000 ... .... ... Kết chuyển CPNVLTT 154 2.357.425.850 Sổ cái TK621 CTGS Diễn giải TK đối Số tiền SH NT Nợ Có ... ... ... ... ... ... 212 1/1 Chi phí NVL TT cho cầu
Trạm Bạc – Hải Phòng
141 2.357.425.850213 2/1 Chi phí NVL TT cho cầu