Công ty Miwon Việt Nam áp dụng phơng pháp khấu trừ khi tính thuế GTGT.
Vì vậy, khi bán hàng, đồng thời với việc phản ánh doanh thu, kế toán phải hạch toán thuế GTGT đầu ra.
Căn cứ vào các hóa đơn GTGT của ngời bán, kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (Xem biểu số 33)
Căn cứ vào các đơn GTGT, các báo cáo bán hàng của các chi nhánh, kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra. (Xem biểu số 34) .
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ, hàng hoá dịch vụ bán ra và bảng kê hóa
đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, kế toán sẽ lập Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (Xem biểu số 35)
Biểu số 33:
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ Mua vào
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 12 năm 2001
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Miwon Việt Nam
Địa chỉ : Sông Thao- Thọ Sơn- Việt Trì - Phú Thọ Mã số thuế :2600109933-1 Hoá đơn chứng từ mua Tên
ngời bán Mã số
thuế ngời bán
Doanh sè bán cha có thuế
Thuế GTGT
đầu vào Ký hiệu
hóa đơn Số hoá
đơn Ngày
tháng, n¨m phát hành
AA/99 006311 31/12 Ngân hàng
Chohung Vina Bank
0301224470011 8,357,822.00 834,878
AA/99 006310 31/12 Ngân hàng
Chohung Vina Bank
0301224470011 1,231,132.00 123,120
...
AA/99 00502 31/12 Ngân hàng KEB 0100917664 11,007,515.00 1,100,752 ...
...
CG/2001 119536 31/12 Bu điện Từ Liêm 01006862231 21,922,878.00 1,814,302 AA/2001 2615368 1/12 Điện lực Từ Liêm 0010011141 9,038,700.00 590,058 ...
...
...
EB/01B 021864 30/11 Công ty CP Q/cáo Sao Nam
0100988954 117,000,000 11,700,000
...
...
...
...
...
Tổng cộng 11,942,954,499 2,054,519,029
Ngời lập biểu Ngày 15 tháng 01 năm 2002 (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng
Biểu số34 : Mẫu số 02/GTGT Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa,
dịch vụ bán ra (Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 12 năm 2001
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Miwon Việt Nam
Địa chỉ : Sông Thao- Thọ Sơn- Việt Trì - Phú Thọ Mã số thuế :2600109933-1 Hoá đơn chứng từ bán Tên
ngời mua Mã số
thuế của ngòi mua
Doanh sè bán cha có thuế
Thuế GTGT Ký hiệu
hóa đơn Số hoá
đơn Ngày
tháng, n¨m phát hành
EY/00-B 017552 31/12 NguyễnThịBùi-H- ngYên
0900104467 85,240,860 8,524,086
EY/00-B 017553 31/12 Đỗ Ngọc Sơn Việt Trì
2600159187 117,818,100 11,781,810
...
EY/00-B 017555 31/12 Hoàng Thanh Hoà Thái Bình
1000192166 249,983,301 24,998,330
...
...
EY/00-B 017562 31/12 NguyÔnV¨nThanh Nam Định
0600263346 130,899,885 13,089,989
...
...
EY/00-B 017575 31/12 Chi nhánh Đà Nẵng 260010933003 231,872,959 23,187,296 EY/00-B 017576 31/12 Chi nhánh Đà Nẵng 260010933003 21,895,461 2,189,546 EY/00-B 017577 31/12 Chi nhánh Đà Nẵng 260010933003 21,486,375 0 ...
...
...
EY/00-B 017580 31/12 Chi nhánh Hà Nội 260010933001 3,023,730,307 302,373,031 EY/00-B 017581 31/12 Chi nhánh Hà Nội 260010933001 3,851,808,094 385,180,809 ...
...
EY/00-B 017585 31/12 Chi nhánh HCM 260010933002 382,747,912 38,274,791 ...
...
EY/00-B 017607 31/12 Chi nhánh Hà Nội (Hàng mẫu)
260010933001 228,195 0
EY/00-B 017608 31/12 Chi nhánh Hà Nội (Hàng khuyến mại)
260010933001 43,708,914 0
EY/00-B 31/12 Hàng trả lại - 235,241,794 -23,524,179
...
...
Tổng cộng 26,295,165,242 2,621,402,359
Ngời lập biểu Ngày15 tháng 01 năm2002 (ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trởng
Biểu số35
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế Giá trị gia tăng Tháng 12 năm 2001
(Dùng cho cơ sở tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Công ty Miwon Việt Nam Mã số:26001099331
Địa chỉ : Sông Thao- Thọ Sơn- Việt Trì- Phú Thọ
STT Chỉ tiêu kê khai Doanhsố (Cha
có thuế GTGT) Thuế GTGT
1 2 3 4
1 Hàng hóa dịchvụ bán ra 26,214,023,588
2 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 26,214,023,588 2,621,402,359 a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0%
b Hànghoá dịch vụ thuế suất 5%
c Hànghoá dịch vụ thuế suất 10% 26,214,023,588 2,621,402,359
d Hànghoá dịch vụ thuế suất 20%
3 Hàng hoá dịch vụ mua vào 11,942,954,499 2,054,519,029 4 Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ
mua vào 2,054,519,029
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 2,054,519,029
6 Thuế GTGT phải nộp hoặc đợc thoái trong kỳ
566,833,530
7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua 2,067,013,559
a Nộp thiếu
b Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ
8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 1,100,000,000
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng
10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 1,533,896,889
Số tiền phải nộp (ghi bằng chữ): Một tỷ năm trăm ba ba triệu tám trăm chín sáu ngàn tám trăm tám chín đồng.
Xin cam đoan số liệu khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Ngày 15 tháng 01 năm 2002 Nơi gửi tờ khai: T/M Cơ sở
- Cơ quan thuế: Cục thuế tỉnh Phú Thọ (Ký tên, đóng dấu) - Điạ chỉ:
Cơ quan thuế nhận tờ khai:
- Ngày nhận
- Ngời nhận( ký, ghi rõ họ tên)
7.Hạch toán cho phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty 7.1. Hạch toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty gồm:
- Chi phí nhân viên gồm lơng, phụ cấp và các khoản mang tính chất lơng, BHXH,BHYT
- Chi phí dụng cụ đồ dùng cho bán hàng: Xe đẩy, bàn ghế
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị văn phòng; Khấu hao nhà kho
- Chi phí dịch vụ mua ngoài nh: điện nớc; điện thoại; chi cho phơng tiện vận tải nh xăng dầu, sửa chữa, vé cầu phà; chi phí đi lại: khách sạn, tiền ăn,tiền điện thoại; chi phí vận chuyển bốc vác; chi cho hoa hồng đại lý (tiền thởng), chi khuyến mại và chi phí dịch vụ mua ngoài khác
- Chi phí bằng tiền khác nh: Chi phí quảng cáo, giới thiệu; Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí bằng tiền khác nh: phí chuyển tiền, sách báo, văn phòng phẩm...
Ví dụ hạch toán chi phí bán hàng:
Để hạch toán tiền công tác phí của nhân viên bán hàng của chi nhánh Hà Nội tháng 12/2001 căn cứ vào bảng kê công tác phí, kế toán sẽ lập lệnh chi tiền
Lệnh chi Số chứng từ
Ngày 31/12/2001 Phê
chuÈn KTV Q/lý KTT PTG§ TG§
Ngời lập Nguyễn Thanh Kiều
Tên tài
khoản Chi phí đi lại Thuế GTGT đầu ra
Số tiền Chi phí cho Mỹ, Thành số xe 29LD-
0893 đi Quảng Ninh 2,498,000
Bộ phận NV Trợ
lý Q/lý G§
Ngời quản lý bộ phận ngân sách
Căn cứ vào lệnh chi kế toán sẽ hạch toán chi phí đi lại của nhân viên Mỹ và Thành nh sau:
Nợ TK 64174: 2,358,000VNĐ (156.49 USD) Nợ TK1331: 140,000VNĐ (9,29 USD)
Cã TK 111: 2,498,000 VN§ (165,78 USD)
Chứng từ trung gian phản ánh chi phí bán hàng (Biểu số 36 )
Từ chứng từ trung gian kế toán chi phí bán hàng sẽ vào sổ Nhật ký chi tiền Biểu số 38:
Nhật ký chi tiền mặt 01 (Ghi có TK 111, ghi Nợ TK641)
Tháng 12/2001 Đơn vị: VND/ USD
Ngày
tháng Số
chứng từ TK1111
Cã TK1331
Nợ ... TK64174
Nợ ...
31/12 04-46 1,777,300 23,400 1,753,900
117.95 1.55 116.40
31/12 04-47 2,498,000 140,000 2,358,000
165.78 9.29 156.49
31/12 04-48 2,240,000 120,545 2,119,455
148.66 8.00 140.66
...
...
Tổng cộng 24,672,791 911,835 23,760,956
1,637.45 60.52 1,576.93
Cuối tháng, dòng cộng trên Nhật ký chi tiền sẽ đợc vào sổ Cái TK 64174.
TK64174 vẫn còn số d cuối kỳ vì kế toán không kết chuyển từ TK 64174 sang TK 911. Tại công ty chỉ mở sổ Cái cho các tài khoản cấp 3 của TK 641 và TK642 còn không mở Sổ Cái Cho TK cấp 1của TK 641 và TK 642. Để xác định tổng số chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ thì kế toán tập hợp số d của các TK cấp 3 của TK641 và TK642 trên Báo cáo thu nhập và sử dụng Excel để tính .
Biểu số 39:
Sổ Cái(Trích) Chi phí đi lại
Tháng12/2001
Code No: 64174 Mã tài khoản: 64174 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ Trang
NK, CT TK
đốiứng
Debit Credit Balance
Ngày Tên sổ NK Nợ Có Số d cả năm
... ....
... 1,782,274,188.00
120,155.33 31/12/01 NK chi tiền mặt01 05-21 1111 22,617,146.00 1,804,891,334.00
1,500.80 121,656.13
31/12/01 NK chi tiền mặt01 04-58 1111 16,653,359.00 1,821,544,693.00
1,106.55 122,762.68
31/12/01 NK chi tiền mặt01 04-59 1111 23,760,956.00 1,845,305,649.00
1,576.93 124,339.61
...
...
...
Cộng FS tháng12 143,753,888.0 1,926,028,076.00
9,540.57 129,695.90
Sổ Cái của các tài khoản cấp 3 của TK641 đợc mở tơng tự nh Sổ Cái TK64174 7.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty gồm:
- Chi phí nhân viên: Lơng, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của Ban Giám đốc, nhân viên quản lýcủa các phòng ban của công ty
- Chi phí vật liệu quản lý:Văn phòng phẩm
- Chi phí đồ dùng văn phòng: Bàn ghế, máy tính cá nhânvà các đồ dùngkhác - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý
- Thuế, phí và lệ phí:Thuế môn bài, lệ phí khác (bao gồm cả chi nhánh) - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Điện nớc, điện thoại, thuê nhà, học phí, chi phí
đi lại, chi phí cho phơng tiện vận tải văn phòng, chi phí sửa chữa khác: máy tính, photo..
- Chi phí bằng tiền khác:Tiếp khách, chi phí khác, chi phí huấn luyện đào tạo
Ví dụ về chi phí quản lý doanh nghiệp:
Ngày 31/12/2001 phát sinh nghiệp vụ chi tiền cho một số nhân viên chi nhánh Hà Nội đi Hải Phòng để tham dự hội nghị khách hàng nhằm mục đích tìm hiểu thị tr- êng.
Căn cứ vào các hoá đơn của ngời bán, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK64284: 17,162,164 VNĐ (1,110.04 USD) Nợ TK1331: 1,333,454 VNĐ (88.58 USD) Cã TK1111:18,495,709 VN§ (1,288.62 USD)
Chứng từ trung gian chi phí huấn luyện và đào tạo (Biểu số 37)
Số liệu trên chứng từ trung gian vào Sổ Nhật kýchung tháng 12/2001 Biểu số 40:
NhËt ký chung( TrÝch)
Tháng 12 năm 2001 Số trang: 25 Đơn vị :VNĐ/USD
Ngày Số CT SH TK Diễn giải Nợ Có
...
31/12 04-80 64284 Chi phí huấn luyện 17,162,164.00
đào tạo 1,140.04
1331 Thuế GTGT đầu ra 1,333,545.00 88.58
1111 Tiền mặt 18,495,709.00
1,288.62 31/12 05-24 64284 Chi phí huấn luyện 5,841,652.00
đào tạo 388.28
1331 Thuế GTGT đầu ra 500,948.00
33.30
1111 Tiền mặt 6,342,600.00
421.58 ...
...
Tổng
céng 571,631,554.00 571,631,554.00
37,933.74 37,933.74
Cuối tháng, số liệu trên Nhật ký chung sẽ đợc tập hợp vào Sổ Cái TK 64284 Biểu số 41:
Sổ Cái(Trích)
Chi phí huấn luyện và đào tạo Tháng 12/2001
Code No: 64284 Mã tài khoản: 64284 Miwon Việt Nam VNĐ/USD
Date Journ Trang
NK, CT TK đối
ứng Debit Credit Balance
Ngày Tên sổ NK Nợ Có Số d cả năm
... ....
... ....
99,405,135.00 6,651.62
31/12/01 NhËt ký chung 25/05-24 1111 5,841,652.00 105,246,787.00
388.28 7,039.90
31/12/01 NhËt ký chung 25/04-80 1111 17,162,164.00 122.018,951.00
1,140.04 8,179.94
31/12/01 NK chi tiền mặt03 01-1 1111 2,160,000.00 125.018,954.00
173.19 8,353.13
31/12/01 NK phải trả 331 02-10 331 10,542,000.00 135,560,951.00
699.54 9,052.67
CộngFS tháng12 36,155,816 135,560,951.00
2,401.05 9,052.67
Tại công ty không mở Sổ Cái cho TK 642 mà chỉ mở Sổ Cái cho TK cấp 3 của TK 642. Sổ Cái TK các TK cấp 3 của TK 642 đợc mở tơng tự nh Sổ Cái TK64284.
Sổ Cái TK cấp 3 của TK 642 vẫn còn số d vì kế toán không kết chuyển từ TK 642 sang TK911.