III. Tình hình hạch toántiêuthụ thành phẩm vàxác định kết quả tiêu thụ tại công ty Miwon
3 4 Phơng pháp hạch toán:
4.3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng:
Theo phơng thức vận chuyển thẳng sản phẩm cho đại lý không qua chi nhánh: Căn cứ vào đơn hàng của đại lý, nhà máy sẽ vận chuyển thẳng sản phẩm đến đại lý không qua chi nhánh. Trong trờng hợp này, bộ phận bán hàng của nhà máy Việt Trì sẽ lập hoá đơn GTGT cho khách hàng
Ví dụ: Căn cứ vào đơn hàng của khách hàng Hoàng Thị Thanh Hoà.
Khi xuất hàng cho khách hàng, bộ phận bán hàng tại Nhà máy sẽ lập hóa đơn Giá trị gia tăng cho khách hàng
Biểu số 5
Mẫu số 01. GTKT-3LL Hoá đơn (GTGT)
Liên 1: Lu
Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Số: 17555 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Miwon Việt Nam
Điện thoại: MS: 2600109933 Họ tên ngời mua hàng: Hoàng Thanh Hoà
Đơn vị:
Địa chỉ: 86 Trần Hng Đạo – Thị xã Thái Bình
Hình thức thanh toán : Theo HĐ MS:10001192166
STT Tên hàng hoá,dịchvụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Mì chính Miwon100 M Thùng 430 224,017 96,327,129 2 Mì chính Miwon 400 L Thùng 108 427,542 46,174,516 3 Mì chính Miwon 900L Thùng 72 375,657 27,047,327 4 Mì chính Miwon 25S Thùng 200 369,996 73,999,272 5 Mì chính Miwon 25 SS Thùng 2 377,273 754,546 6 Bột canh Miwon Thùng 4 55,809 223,236 Cộng tiền hàng 249,983,301 Tiền thuế GTGT 24,998,330 Tổng cộng tiền thanh toán 274,981,631
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bẩy t triệu, chín trăm tám mốt nghìn sáu trăm ba mốt đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Theo phơng thức chuyển hàng cho đại lý qua kho của chi nhánh:
Các chi nhánh căn cứ vào đơn đặt hàng của đại lý, tổng hợp đơn hàng của đại lý rồi lập đơn hàng gửi lên nhà máy. Tại nhà máy khi xuất hàng chuyển về kho của chi nhánh sẽ lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ví dụ: Chi nhánh Hà Nội căn cứ vào đơn hàng mà các chi nhánh đặt hàng qua chi nhánh sẽ lập đơn hàng gửi lên nhà máy
Khi xuất kho sản phẩm cho chi nhánh bộ phận bán hàng tại nhà máy sẽ lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:
Tại chi nhánh khi xuất sản phẩm bán cho khách hàng, bộ phận bán hàng tại nhà máy cũng lập hoá đơn GTGT cho khách hàng (Mẫu hoá đơn GTGT tơng tự nh mẫu hóa đơn GTGT trên).
Hoá đơn GTGT mà nhà máy Việt Trì lập sẽ đợc gửi về chi nhánh cùng với hoá đơn GTGT mà bộ phận bán hàng tại chi nhánh lập để bộ phận quản lý bán hàng của chi nhánh Hà Nội lập Báo Cáo bán hàng hàng ngày sau đó gửi lên cho bộ phận kế toán tại Nhà máy Việt Trì để tổng hợp báo cáo bán hàng hàng ngày của toàn công ty:
Ví dụ: Báo cáo bán hàng hàng ngày ngày 31/12/2001 của chi nhánh Hà Nội Báo cáo bán hàng hàng ngày (Phần bán hàng) (Xem biểu số 6)
Bộ phận kế toán nhà máy căn cứ vào số liệu trên báo cáo bán hàng hàng ngày sẽ lập chứng từ trung gian cho từng đơn vị:
Do sản phẩm chính của công ty là mì chính Miwon nên số lợng mì chính bán ra trong ngày phát sinh với khối lợng lớn do đó chứng từ trung gian sẽ đợc lập hàng ngày đối với doanh thu tiêu thụ mì chính của từng đơn vị còn sản phẩm phụ là bột canh Miwon, số lợng tiêu thụ trong ngày ít nên đối với doanh thu thu đợc do bán mì chính thì sẽ đợc lập chung 1 chứng từ trung gian cho toàn công ty vào ngày cuối tháng :
Phản ánh doanh thu tiêu thụ mì chính ngày 31/12/2001:
Để phản ánh doanh thu tiêu thụ mì chính của chi nhánh Hà Nội ngày 31/12/2001 kế toán tại công ty hạch toán:
Nợ TK131 : 7,559,777,169 VNĐ (501,644.14USD) Có TK33311 :6,872,524,699 VNĐ (456,040.13 USD) Có TK 5112 : 687, 252,470 VNĐ (45,604.01 USD)
Chứng từ trung gian phản ánh doanh thu bán mì chính của chi nhánh Hà Nội ngày 31/12/2001 (Xem biểu số 7)
Số liệu trên chứng từ trung gian sẽ vào sổ NK phải thu khách hàng (Biểu số 9) Phản ánh doanh thu tiêu thụ bột canh tháng 12 năm 2001:
Do số lợng bột canh tiêu thụ trong tháng không nhiều nên cuối tháng kế toán mới lập chứng từ trung gian tiêu thụ bột canh cho toàn công ty. Doanh thu tiêu thụ bột canh đợc tập hợp chung cho toàn công ty căn cứ vào số liệu trên báo cáo bán hàng (Phần hàng bán của bột canh toàn công ty)
Để phản ánh doanh thu tiêu thụ bột canh, kế toán tại công ty hạch toán: NợTK 131:101,379,075VNĐ( 6,727.21 USD)
Có TK5112:92,162,795 VNĐ( 6,155.65 USD) Có TK33311: 9,216,280VNĐ(611.56 USD)
Chứng từ trung gian phản ánh doanh thu tiêu thụ bột canh trong tháng 12 năm 2001: (Xem biểu số 8)
Chứng từ trung gian vừa lập sẽ đợc vào Sổ Nhật ký chung tháng 12 năm 2001 (Xem biểu số 10)
Biểu số 9:
Sổ Nhật ký phải thu của khách hàng 04-12 Dec- 2001 Unit: VND/ USD
Ngày tháng ghi CT Số CT Debit TK 131 Credit TK131 Total TK5112 TK33311 Total TK 3331 Khác Chi tiết 27/Dec/01 04-101 0 0 0 1,987,282 1,987,282 6418 0.00 0.00 0.00 131.93 131.93 14/Dec/01 04-107 759,999,680 690,908,800 69,090,880 50,488,25 45,898.41 4,5898.84 14/Dec/01 04-108 731,999,840 665,454,400 66,545,440 48,637.86 44,216.24 4,421.62 22/Dec/01 04-109 693,999,680 630,908,800 63,090,880 43,579.32 41,912.50 4,191.25 22/Dec/01 04-110 655,999,520 596,363,200 59,636,320 43,579.32 39,617.56 3,961.76 29/Dec/01 04-111 1,024,000,560 930,909,600 93,090,960 67,990.21 61,809.28 6,180.93 07/Jan/02 04-112 7,559,777,169 6,872,524,699 687,252,470 501,644.14 456,040.13 45,604.01 Total 11,425,776,449 10,387,069,499 1,038,706,950 1,987,282 1,987,282
758,443.53 689,494.41 68,949.41 131.93 131.93
Biểu số10:
Nhật ký chung( Trích)
Tháng 12 năm 2001 Số trang: 26 Unit: VND/USD
Ngày Số CT SH TK Diễn giải Nợ Có 02/ 12 02-245 331 Phải trả ngời bán 3,455,423,600.00 229,520.00 3112 Vay ngắn hạn 3,455,423,600.00 229,520.00 02/12 02-246 721 Thu nhập khác 10,539,209.00 699.35 Thuế GTGT đầu ra 10,539.209.00 ... 699.35 ... 31/12 02-248 131 Phải thu KH 101,379,075 6,727.02 5112 Doanh thu bánhàng 92,162,795.00 ( Bột canh ) 6,115,65 33311 Thuế GTGT đầu ra 9,216,280.00 611,56 ... ... Total 4,011,373,525.00 4,011,373,525.00 Tổng 266,628.98 266,628.98
Hạch toán các khoản đợc coi là tiêu thụ khác:
Sản phẩm dùng để khuyến mại và dùng làm hàng mẫu sẽ đợc công ty vận chuyển trực tiếp cho các đại lý. Khi xuất sản phẩm khuyến mại cho đại lý, bộ phận bán hàng tại Nhà máy sẽ lập phiếu xuất kho :
Ví dụ : Ngày 31/12/2001 xuất sản phẩm khuyến mại cho đại lý Hoàng Thị Thanh Hoà - 86 Trần Hng Đạo – Thị xã Thái Bình
Biểu số 11
Phiếu xuất kho Số: Đơn vị: Công ty Miwon Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Việt Nam Nợ...
Địa chỉ: Thọ Sơn, Việt Trì Có... Họ tên ngời nhận hàng: Hoàng Thị Thanh Hòa Địa chỉ: 86- Trần Hng Đạo – Thị xã Thái Bình Lý do xuất kho: Hàng khuyến mại cho đại lý Xuất tại kho: Nhà máy Việt Trì
STT Tên, nhãn hiệu quy cách
vật t, sản phẩm Mãsố Đơn vị Yêu cầu Số lợngThực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Mì chính Miwon 50L
Gói 10
100L
2 Mì chính Miwon
454L Gói 220
5 Bột canh Gói 10
Cộng
Xuất, ngày 31 tháng 12 năm 2001
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhập Thủ kho
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, bộ phận bán hàng sẽ tổng hợp vào báo cáo bán hàng. Giá trị của số lợng hàng khuyến mại sẽ đợc tính theo giá vốn của số lợng hàng xuất ra .
Báo cáo bán hàng (Phần hàng khuyến mại và hàng mẫu) (Xem biểu số 12)
Ghi chú: Giá trị hàng khuyến mại = 214,411 + 373,686 + 42,914,070+ 98,777 = 43,708,914.00 (VND)
Giá trị hàng mẫu = 4,595+ 9,189+ 214,411= 228,195.00 (VND)
Dựa vào số liệu trên báo cáo bán hàng, bộ phận kế toán tại Nhà máy sẽ lập chứng từ trung gian đối với hàng khuyến mại và hàng mẫu :
Đối với sản phẩm dùng làm hàng mẫu và kế toán sẽ tập hợp vào chi phí bán hàng:
Nợ TK64183: 228,195 VNĐ (15.14 USD) Có TK 5112: 228,195 VNĐ (15.14 USD)
Chứng từ trung gian (Chi phí hàng mẫu của Chi nhánh Hà Nội tháng 12/2001) (Xem biểu số 14)
Sản phẩm dùng khuyến mại cũng đợc hạch toán vào chi phí bán hàng Nợ TK 64176: 43,708,917.00 VNĐ (2,900.39 USD)
Có TK 5112 : 43,708,917.00 VNĐ (2,900.39 USD)
Chứng từ trung gian (Chi phí hàng khuyến mại của Chi nhánh Hà Nội tháng 12/2001)
(Xem biểu số 13)
Các chứng từ trung gian vừa đợc lập sẽ đợc vào Sổ Nhật ký chung tháng 12/2001 Biểu số 15:
Nhật ký chung( Trích)
Tháng 12 năm 2001 Số trang: 25
Đơn vị: VND/ USD
Ngày Số CT SH TK Diễn giải Nợ Có ...
...
31/12 04-113 64176 Chi phí hàng khyến mại 43,708,914.00 2,900.39