9118
03/08/2009 293.344.027 88.550.784 204.344.243 5.534.424 293.344.027 94.085.178 199.258.8492 9646 2 9646
4
Máy đa năng MFC 880DN 24/09/2009 12.500.000 5.207.820 7.292.180 347.188 12.500.000 5.555.008 6.944.992 3 7307 Máy nén khí HANSHIN 28/09/2009 34.545.455 10.795.455 23.750.000 719.697 34.545.455 11.515.152 23.030.303 4 405/
N
Máy bao viên 14/10/2009 439.647.300 128.230.452 311.416.848 9.159.318 439.647.300 137.389.770 302.257.530 5 6148 Tổ máy phát điện SPEC 29/10/2009 300.000.000 58.345.000 241.655.000 4.167.500 300.000.000 58.412.500 241.587.500 6 1156 Máy sang cuộn 02/11/2009 28.950.000 7.840.625 21.109.375 603.125 28.950.000 8.443.750 20.506.250 7 5811 Máy hút ẩm HARISON 11/11/2009 108.818.181 41.458.196 67.349.985 3.189.092 108.818.181 44.657.288 64.160.893 8 1157 Máy in phun Hitachi 18/12/2009 111.940.000 31.091.340 80.848.660 3.109.134 111.940.000 34.200.474 77.739.526 9 9147 Ipad 3G + Wifi 03/08/2010 19.900.000 2.210.892 17.689.108 552.723 19.900.000 2.736.615 17.136.385 10 5939 Thiết bị khuấy trộn 24/09/2010 112.717.000 5.635.851 107.081.149 1.878.617 112.717.000 7.514.468 105.202.532 …. … … … … … … … … … … Tổng cộng 5.062.361.963 379.366.415 4.682.995.548 80.798.400 5.062.361.963 460.164.815 4.602.197.148 Ngày 31 tháng 01 năm 2011
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng phân bổ KH TSCĐ được lập cuối tháng dựa vào Báo cáo chi tiết TSCĐ. Dựa vào bảng khấu hao, kế toán chi phí giá thành có thể biết được khấu hao phải trích của từng phân xưởng, bộ phận.
Biểu số 2.17 - Bảng phân bổ khấu hao Tài sản cố định
CÔNG TY CỔ PHẦN SAO THÁI DƯƠNG 92 Vĩnh Hưng - Hoàng Mai - Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Tháng 1 năm 2011
STT TK
KH
Tên TKKH TK chi
phí
Tên TK chi phí Giá trị phân bổ 1 2141 Hao mòn TSCĐHH 627401 CP KHTSCĐ PX Dược phẩm 38.798.400 2 2141 Hao mòn TSCĐHH 627402 CP KHTSCĐ PX Mỹ phẩm 12.932.800 3 2141 Hao mòn TSCĐHH 627419 CP KHTSCĐ - chờ phân bổ 5.000.200 4 2141 Hoa mòn TSCĐHH 642 CP KHTSCĐ quản lý 24.067.000 Tổng cộng 80.798.400 Ngày 31 tháng 01 năm 2011
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Chi phí dịch vụ mua ngoài
Các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh của các phân xưởng bao gồm tiền điện, nước, điện thoại, chi phí sửa chữa TSCĐ, bảo dưỡng máy móc,…Các chi phí này được kế toán tập hợp từ các chừng từ như: giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn mua hàng, phiếu chi,…Khi nhận được hóa đơn thanh toán, kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy, tập hợp các chi phí này vào chi phí sản xuất chung của các phân xưởng, sau khi đồng bộ sẽ được kế toán giá thành phân bổ vào các phân xưởng và sản phẩm theo các tỷ lệ xác định.
Chi phí khác bằng tiền là các chi phí còn lại ngoài các chi phí đã nêu trên, bao gồm: chi phí hội nghị, lễ tân, tiếp khách, giao dịch, các phí ngân hàng liên quan trực tiếp đến phân xưởng (phí chuyển tiền, phí bảo lãnh ngân hàng),…tại các phân xưởng sản xuất, được chi trực tiếp bằng tiền, do kế toán tiền mặt tập hợp. Khi các nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào phiếu chi có kèm chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào máy, sau đó được hạch toán vào tài khoản chi phí sản xuất chung để cuối tháng tập hợp chi phí và tính giá thành.
Các khoản chi phí trên được phân loại theo từng khoản mục phí nhằm phục vụ cho công tác hạch toán cũng như quản lý dễ dàng hơn.
Chi phí sản xuất chung được theo dõi chung cho các phân xưởng vì có những chi phí không thể phân chia rõ ràng là thuộc bộ phận nào. Vì vậy, sau khi tập hơp chi phí sản xuất chung, ta tiến hành phân bổ cho từng phân xưởng và sản phẩm hoàn thành, cụ thể như sau:
- Chi phí sản xuất chung của phân xưởng Dược phẩm chiếm 2/3 tổng chi phí sản xuất chung.
- Chi phí sản xuất chung của Phân xưởng Mỹ phẩm chiếm 1/3 tổng chi phí sản xuất chung. Sau khi đã tính được chi phí sản xuất chung của các phân xưởng ta phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí SXC phân bổ Tổng CP SXC tại PX Giờ công lao cho sản phẩm i Tổng giờ công lao động động của sp i
2.1.3.2 - Tài khoản sử dụng
Để theo dõi các khoản chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627: “Chi phísản xuất chung”. Tài khoản này có kết cấu và nội dung phản ánh theo đúng chế độ quy định. Tài khoản 627 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau để thuận lợi cho việc theo dõi và tổng hợp các loại chi phí:
TK 6271: “Chi phí nhân viên phân xưởng” TK 6272: “Chi phí vật liệu”
TK 6273: “Chi phí dụng cụ sản xuất” TK 6274: “Chi phí KH TSCĐ”
TK 6277: “Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 6278: “Chi phí bằng tiền khác”
(10) x (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.1.3.3 - Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Hàng ngày, khi chi phí sản xuất chung phát sinh liên quan đến phần hành nào thì kế toán phần hành đó dựa vào chứng từ ban đầu như: phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn mua hàng,… để hạch toán vào sổ chi tiết TK 621
Sổ chi tiết TK 627: được mở để phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí sản xuất chung.
Biểu số 2.18 - Sổ chi tiết TK 627
CÔNG TY CỔ PHẦN SAO THÁI DƯƠNG
92 Vĩnh Hưng - Hoàng Mai - Hà Nội