- Tác dụng: Từ sổ nhật ký chung, kế toán lên sổ cái tài khoản 152 và sổ cái tài khoản 153 để nhằm mục đích ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế
3 BP1 11/10/10 Nhập cát công trình DịchVọng 5
4 N248 12/10/10 Nhập vật liệu công trình Dịch Vọng 39.022,8
5 252 12/10/10 Xuất vật liệu công trình Dịch Vọng 37.904,2
………..
31/10 Phân bổ chi phí NVL cho CT Dịch
Vọng 10.519.855
………..31/10 Phân bổ chi phí NVL cho công 31/10 Phân bổ chi phí NVL cho công
trình Hoàng Mai 4.418.450
………..
31/10 Công trình A1 Nguyễn Cảnh Chân 8.690.506
………..
Tổng cộng 112.898.653 111.327.490 10.737.163
2.4: Kế toán kiểm kê Nguyên vật liệu
Công tác kiểm kê nguyên vật liệu tại kho của Công ty được tiến hành vào ngày cuối tháng. Công tác kiểm kê được đối chiếu trực tiếp tại số liệu của phòng kế toán và số liệu kiểm kê trực tiếp tại kho của công ty. Nếu phát hiện thừa thiếu nguyên vật liệu thì tại công ty được xử lý như sau:
* Phát hiện thừa.
- Phát hiện thừa khi kiểm kê, chờ xử lý: Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu)
Có TK 3388 : Thừa ngoài định mức chờ xử lý Có TK 632 : Thừa trong định mức tại kho.
- Trường hợp vật tư thừa không rõ nguyên nhân, ghi tăng thu nhập: Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu)
Có TK 711 : Thu nhập khác. - Phiếu liệu thu hồi nhập kho, kế toán ghi
Có TK 111, 112..
- Trường hợp nhập kho vât liệu gia công, kế toán ghi: Nợ TK 002: Nhận giữ hộ
- Các trường hợp tăng vật liệu khác:
Nợ TK 152 ( chi tiết vật liệu): giá thực tế vật liệu tăng. Có TK 411: Nhận cấp phát, nhận góp vốn Có TK 711: Nhận vện trợ, biếu tặng Có TK 412: Đánh giá tăng vật liệu
Có TK 621, 627, 642: Dùng không hết nhập lại kho. * Phát hiện thiếu:
- Thiếu phát hiện khi kiểm kê chờ xử lý: Nợ TK 138 (1388)
Có TK 152( chi tiết vật liệu) - Xuất kho vât liệu cho gia công:
Có TK 002
- Giảm do các nguyên nhân khác:
Nợ TK 632: Thiếu trong định mức tại kho Nợ TK 412: Đánh giá giảm vật liệu
Có TK 152 ( chi tiết vật liệu)
PHẦN III:
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY CP
LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG.
3.1. Nhận xét về công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty CP Lắp máy điện nước và xây dựng nước và xây dựng
Sau hơn mười năm kể từ ngày từ ngày thành lập và phát triển, Công ty CP Lắp máy điện nước và xây dựng đã tự phát huy, nâng cao và tự tạo chỗ đứng vững chắc cho mình bên cạnh sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của rất nhiều doanh nghiệp và công ty tư nhân trong lĩnh vực xây dựng cơ bản.
Hiện nay, Công ty đang ngày nâng cao uy tín của mình trên thị trường, chủ động trong việc sản xuất kinh doanh từ đó đảm bảo năng lực cạnh tranh và phát triển.
Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý và hạch toán khoa học, hợp lý. Dưới góc độ là một sinh viên thực tập lần đầu tiên tiếp xúc với thực tế em xin mạnh dạn đưa ra một số nhận xét, đánh giá về ưu điểm và tồn tại cần khắc phục để góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu - dụng cụ ở công ty lắp máy Điện nước và xây dựng: Từ khi thành lập đến nay, Công ty đã có những bước phát triển lớn về mọi mặt: các công trình do Công ty thi công không những tăng về số lượng mà còn đảm bảo được những yêu cầu khắt khe về kỹ thuật, địa bàn hoạt động của Công ty đã được mở rộng ra phạm vi cả nước, Công ty cũng đem lại thu nhập ổn định cho hàng ngàn lao động…
Có được những thành tựu như vậy là do một phần đóng góp không nhỏ của công tác kế toán trên các khía cạnh sau:
- Công tác kế toán đã đáp ứng được yêu cầu quản lý và phát huy được vai trò của kế toán trong việc giám sát hoạt động của Công ty.
- Công ty tổ chức kế toán theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán, việc kế toán các đội xí nghiệp cung cấp số liệu cho kế toán Công ty được diễn ra nhanh chóng, chính xác, kịp thời đầy đủ.
Trong công tác kế toán, Công ty CP Lắp máy điện nước và xây dựng đã xây dựng cho mình một đội ngũ kế toán mạnh, nhiệt tình và có năng lực, đa số đều tốt nghiệp đại học, có bề dày kinh nghiệp công tác, công việc kế toán được phân công cụ thể, hợp lý và phù hợp với trình độ chuyên môn của từng nhân viên kế toán. Điều đó đã tạo điều kiện phát huy và nâng cao trình độ kiến thức cho cán bộ kế toán. Chính vì thế kế toán vật liệu- dụng cụ nói riêng và các phần hành kế toán trong Công ty nói chung ngày càng đạt hiệu quả cao.
- Về chế độ ghi chép ban đầu: Đối với công tác hạch toán ban đầu từ lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ, cụ thể: Phiếu nhập kho vật tư, phiếu xuất kho vật tư, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, Công ty đã quy định một cách rõ ràng và theo đúng chế độ ban hành.
- Về hệ thống kho: Công ty đã tổ chức ở mỗi đội công trình một kho cho việc thu mua, dự trữ, bảo quản được thuận lợi. Các kho thường nằm ngay công trình nên dễ dàng cho việc xuất vật liệu đưa vào sử dụng thi công. Từ đó, giúp cho việc quản lý vật liệu được tốt hơn.
- Về kế toán chi tiết: Công ty tổ chức công tác hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm vật liệu, đặc điểm ngành xây dựng.
- Về kế toán tổng hợp: Hệ thống sổ kế toán, tài khoản kế toán Công ty sử dụng theo đúng chế độ do Nhà nước ban hành.
- Về quản lý, áp dụng cơ chế khoán tới từng tổ đội thi công đã nâng cao trách nhiệm của các tổ đội thi công tới kết quả sản xuất kinh doanh của mình.
- Về công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng: Do công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên nên tại bất kỳ một thời điểm nào cũng có thể biết được giá trị nguyên vật liệu nhập xuất, tăng giảm và hiện có. Vì vậy, có điều kiện quản lý tốt việc nhập xuất nguyên vật liệu. Nhìn chung, trình tự hạch toán nguyên vật liệu khá chặt chẽ, đúng quy định, số liệu trên các sổ sách chính xác.
- Hệ thống định mức nguyên vật liệu được xây dựng rất chi tiết, cụ thể cho từng loại vật tư, từng loại sản phẩm (công trình), do đó tiết kiệm được vật tư mang lại hiệu quả kinh tế cao.
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu tại Công ty CP Lắp máy điện nước và xây dựng: CP Lắp máy điện nước và xây dựng:
Bên cạnh những mặt mạnh cần phát huy của mình, công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty vẫn còn một số tồn tại cần khắc phục cụ thể là: