- Phương pháp lập và trách nhiệm ghi:
2 TK 67 “Chi phí sản xuất chung” 9.576.600 7.700
- Đội xây dựng số 10 15.375 394.482,5
+ Công trình nhà A7- Dịch Vọng 15.375 394.482,5
- Xí nghiệp xây lắp số 1 40.610 804.923
+ Công trình A1 Nguyễn Cảnh Chân 22.486 430.424
+ Công trình Hoàng Mai 18.124 374.499
-Xí nghiệp lắp máy điện nước số 2 42.156 566.781
……….3 TK 154- Chi Phí SXKD DD 38.758.102 45.814.860 3 TK 154- Chi Phí SXKD DD 38.758.102 45.814.860 + Công trình Hạ tầng Long Thọ 322.800 496.400 ………. 4 TK 642- Chi phí quản lý DN 1.835.000 4.814.850 + Công trình nhà A7- Dịch Vọng 132.626,9 601.036,9
+ Công trình A1 Nguyễn Cảnh Chân 177.390 681.590
……….
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.3.2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu:
Trong các doanh nghiệp thuộc ngành xây dựng, vật liệu xuất kho chủ yếu là sử dụng cho việc xây lắp các công trình, hạng mục công trình, quản lý và phục vụ cho quá trình thi công công trình đó. Vì vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu trong doanh nghiệp phải phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác giá thực tế của vật liệu xuất kho dùng cho các đối tượng sử dụng cũng như các đối tượng tập hợp chi phí.
Thực tế ở Công ty, xuất phát từ tổ chức, đặc điểm quy trình công nghệ, đặc thù của ngành xây dựng. Đối tượng tập hợp chi phí của Công ty là công trình, hạng mục công trình.
Tại Công ty, khi xuất vật liệu vào sử dụng thi công đều phải lập phiếu xuất kho, nhưng có một số loại vật liệu do đặc điểm khó có thể đo đếm được như: cát, sỏi, đá,...Vì vậy đến cuối tháng mới xác định được số nhập, tồn và tính ra số xuất kho trong tháng, đến cuối tháng mới lập một phiếu xuất kho tổng hợp và gửi các phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Nếu trong tháng có nhu cầu xây dựng thì thủ kho xuất kho, khi vật liệu sử dụng hết thì lại xuất tiếp, đến cuối tháng mới viết một số phiếu xuất kho hợp lý, nên số xuất kho, tồn kho là không thực tế, có loại vật liệu đã sử dụng quá số ghi trên phiếu, có loại chưa sử dụng hết vẫn để lại trong kho.
Căn cứ vào số vật liệu xuất kho phục vụ cho xây dựng thi công, kế toán ghi : Nợ TK 621 59.460.980
Có TK 152 59.460.980
Căn cứ vào số vật liệu xuất kho phục vụ cho quản lý đội, kế toán ghi: Nợ TK 627(1) 7.342.500
Có TK 152 7.342.500
Căn cứ vào vật liệu xuất kho phục vụ cho quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 15.050.000
Có TK 152 15.050.000
Mẫu biểu 13: Sổ nhật ký chung ( xuất)
CÔNG TY CP LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 61E - Đê La Thành- Láng Thượng - Đống Đa – Hà Nội 61E - Đê La Thành- Láng Thượng - Đống Đa – Hà Nội
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (XUẤT)
Tháng 10 năm 2010
Stt Số CT Ngày tháng CT
Nội dung Tài khoản Số tiền Nợ Số tiền Có TK
Nợ
TK Có Có
Mang sang 106.145.636.520 106.145.636.520 X252 12/10/2010 Xuất vật liệu cho công trình
Dịch Vọng 621 37.904.200
152 37.904.200
X253 12/10/2010 Xuất vật liệu cho công trình
Hoàng Mai 621 21.556.780
152 21.556.780
X254 12/10/2010 Xuất vật liệu phục vụ quản lý đội
627(1
) 7.342.500
152 7.342.500
X255 12/10/2010 Xuất vật liệu phục vụ quản lý
Công ty 642 15.050.000 152 15.050.000 ... Cộng 5.181.853.480 5.181.853.480 Cộng luỹ kế 111.327.490.000 111.327.490.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu biểu 14: Sổ cái TK 621
CÔNG TY CP LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 61E - Đê La Thành- Láng Thượng - Đống Đa – Hà Nội 61E - Đê La Thành- Láng Thượng - Đống Đa – Hà Nội
SỔ CÁI TK 621
Tháng 10 năm 2010
STT Số CT Ngày tháng CT
Nội dung Trang sổ NKC TK đối ứng Số phát sinh Số tiền Nợ Số tiền Có X252 12/10/2010
Xuất vật liệu cho công trình Dịch Vọng
152 37.904.200
X253 12/10/2010
Xuất vật liệu cho công trình Hoàng Mai
Khi chuyển vào
CPSXKDD 154 59.460.980
Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Sổ cái TK 152