cáo
3.1 Tổng hợp kết quả kiểm toán KTV chính Chủ nhiệm kiểm toán 3.2 Báo cáo tài chính và báo cáo
kiểm toán
KTV chính Chủ nhiệm KT, Thành viên BGĐ/GĐ nghiệp vụ 3.3 Thư quản lý và các tư vấn
khách hàng khác
KTV chính Chủ nhiệm KT, Thành viên BGĐ/GĐ nghiệp vụ
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀCUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACA
GROUP THỰC HIỆN
2.1 Khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán
Công ty ABC là khách hàng lâu năm của Công ty IFC-ACAgroup nên Công ty đó có những thông tin ban đầu về khách hàng (như giấy phép đăng ký kinh doanh, các quyết định liên quan đến vốn và những chính sách nội bộ…), được lưu trong hồ sơ kiểm toán chung. Tuy nhiên, KTV vẫn cần thu thập them các thông tin về khách hàng, để so sánh với năm trước những thông tin thay đổi có thể ảnh hưởng đến cuộc kiểm toán.
Công ty mới đi vào hoạt động từ năm 2007 nên trong năm 2007, 2008 và 2009 công ty đều thua lỗ.
Sau khi có được những thông tin tổng quát cũng như những đánh giá chung về khách hàng, công ty ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng. Các điều khoản cụ thể được quy định trong hợp đồng kiểm toán.
Những khảo sát ban đầu về khách hàng được tìm hiểu, thu thập và lưu trong hồ sơ kiểm toán chung tại section A và section B.
Kế hoạch kiểm toán năm được lập và lưu trong hồ sơ kiểm toán năm, tại section C (planning).
• Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng
Hình thức sở hữu vốn:
Công ty TNHH ABC là doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài (giấy phép đầu tư: No.12/GD-TNg, June 08, 2006. Vốn đầu tư của của Công ty là 1.200.000.000 USD, vốn pháp định là 400.000 USD. Công ty bắt đầu khởi công xây dựng năm 2006 và hoàn thành vào năm 2007. Theo điều lệ Công ty thì thời gian hoạt động của Công ty là 50 năm kể từ ngày được cấp giấy đăng ký kinh doanh, thời gian hoạt động có thể được gia hạn thêm khi được đại hội cổ đông thông qua và cơ quan có thẩm quyền chứng nhận.
Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính
Ngành nghề kinh doanh của Công ty là sản xuất dụng cụ cầm tay các loại (kìm, tôvit)
Hoạt động chính của Công ty là thiết kế, phát triển và sản xuất các dụng cụ cầm tay và công nghiệp và các bộ phận của dụng cụ để xuất khẩu.
Tìm hiểu về môi trường kiểm soát của khách hàng
Công ty ABC chưa có hệ thống kiểm soát nội bộ, việc kiểm soát nội bộ từ cấp trên đến cấp dưới đều được kiểm soát theo hệ thống dọc (cấp trên kiểm tra, giám sát cấp dưới). Công ty có một tổng giám đốc và một phó tổng giám đốc.
• Tìm hiểu về công tác kế toán
Công ty ABC bao gồm: một nhà máy sản xuất, một chi nhánh và một văn phòng tổng công ty. Theo đó, ở nhà máy, chi nhánh có một hệ thống kế toán riêng nhưng đều được tổng hợp về văn phòng tổng công ty theo dõi định kỳ.
Cơ sở lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính kèm theo được trình bày bằng Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
Hoạt động của Công ty bao gồm hoạt động của ba đơn vị trực thuộc bao gồm: Văn phòng Công ty, Nhà máy sản xuất và Chi nhánh Công ty tại thành phố Hồ Chí Minh.
Báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty được lập trên cơ sở tổng hợp kết quả hoạt động của ba đơn vị như nêu trên.
Báo cáo tài chính kèm theo không nhằm phản ánh tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ theo các nguyên tắc và thông lệ kế toán được chấp nhận chung tại các nước khác ngoài Việt Nam. Tuy nhiên, Báo cáo tài chính của Công ty đó được dịch sang Tiếng Anh từ bản Báo cáo tài chính phát hành tại Việt Nam bằng ngôn ngữ Tiếng Việt.
Năm tài chính
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12.
Áp dụng các Chế độ kế toán và Chuẩn mực kế toán Việt Nam
Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Công ty đã thực hiện các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành. Báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
• Tìm hiều về hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty ABC Thể hiện qua bản sau
Tên khách hàng: Ngày khóa sổ:
Nội dung: KIỂM TRA HỆ THỐNG KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN
C110 42/83
Tên Ngày
Người thực hiện Người soát xét 1 Người soát xét 2
KTV sẽ thực hiện kiểm tra kiểm soát hay soát xét tính hoạt động hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các tình huống sau (Chọn một trong các tình huống phù hợp với chu trình này)
Khi KTV kì vọng rằng hệ thống KSNB về bán hàng, phải thu và thu tiền hoạt động có hiệu quả Chỉ thực hiện các thủ tục kiểm tra cơ bản không cung cấp đầy đủ bằng chứng về chu trình bán
hàng, phải thu và thu tiền.
Việc thực hiện các thủ tục kiểm tra hệ thống KSNB có hiệu quả hơn việc kiểm tra cơ bản.
ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG, HÀNG,
PHẢI THU VÀ THU TIỀN
Mục tiêu
kiểm soát Thủ tục kiểm soát chính
Thủ tục kiểm toán hệ thống KSNB Tham chiếu tài liệu kiểm tra chi tiết Hài lòng với kết quả kiểm tra hay không? (Y/N) Có tin tưởng vào kiểm soát nội bộ hay không? (Y/N) Sửa đổi kế hoạch kiểm tra cơ bản Các khoản doanh thu và phải thu là có thật
Đối chiếu hóa đơn, phiếu xuất kho và đơn đặt hàng đã được phê chuẩn hàng tháng để đảm bảo không một khoản doanh thu nào được ghi nhận mà không xuất kho hàng bán
Chọn mẫu ngẫu nhiên …. hóa đơn trong năm, đối chiếu với phiếu xuất kho và đơn đặt hàng tương ứng để đảm bảo rằng doanh thu được ghi nhận phù hợp với việc xuất kho
[C411] Y Y Thực hiện kiểm tra cơ bản ở mức độ trung bình Tất cả các khoản doanh thu và phải thu đều được ghi nhận
Các khoản phải thu là các khoản có khả năng thu tiền
KẾT LUẬN Có kiểm Có kiểm tra hay không? (Y/N) Có hài lòng với kết quả kiểm tra hay không? (Y/N) Tham
chiếu Ý kiến hoặc phát hiện