- Doanh thu hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng
Trong tháng 5 công ty phạt hợp đồng của công ty ESYS 10.000.000 đồng Cty không có doanh thu hoat động tài chính
- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng không hay xảy ra - Kết quả hoạt động kinh doanh của Cty trong tháng 5
Hàng tháng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo công thức
Kết quả kinh doanh = Tổng doanh thu - Tổng chi phí
động tài chính + Doanh thu bất thờng Trong tháng 5:
Tổng doanh thu = 736.107.000 + 10.000.000 = 746.107.000 đồng
Tổng chi phí = giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí QLDN + chi phí HĐTC + chi phí bất thờng
Trong tháng 5:
Tổng chi phí = 580.181.500 + 51.400.500 + 59.300.000 = 690.882.000 đồng
Kết quả kinh doanh trong tháng 5 = 746.107.000 – 690.882.000 = 55.225.000 đồng
NHậT Ký CHứNG Từ Số - 8 Tháng 5 năm 2008 SH Tk ghi Nợ Các Tk ghi Có Các TK ghi Nợ TK 156 TK 131 TK 511 TK 632 TK 641 TK 642 TK 911 TK 421 Tổng cộng 111 TM 160.000.00 0 506.315.06 8 666.315.068 131 Phải thu của KH 229.791.93 2 229.791.932 511 DTBH 746.107.00 0 746.107.000 632 GVHB 580.181.500 580.181.500 911 XĐKQKD 580.181.500 51.400.500 59.300.000 55.225.000 746.107.000 Tổng cộng 580.181.500 160.000.00 0 736.107.00 0 580.181.500 51.400.500 59.300.000 746.107.00 0 55.225.000 2.968.502.500
Sổ CáI TK 632 - GIá VốN HàNG BáN Tháng 5 năm 2008 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với TK này T1 ... T5 ... Tổng cộng TK 156 ... .... 580.181.500 ... 580.181.500 Phát sinh Nợ ... .... 580.181.500 .... 580.181.500 Phát sinh Có ... .... 580.181.500 .... 580.181.500 Nợ ... ... ... .... ... Có ... ... ... .... ...
Sổ CáI 511 - DOANH THU
Tháng 5 năm 2008 Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với Tk này
T1 T2 T3 T4 T5 .... TK 911 ... ... .... .... 746.107.000 ... Phát sinh Nợ .... .... .... .... 746.107.000 .... Phát sinh Có ... .... .... .... 746.107.000 ... Số d cuối tháng .... .... .... ... ... .... Nợ .... ... .... .... ... ... Có ... .... .... .... ... ... Sổ CáI TK 641 - CHI PHí BáN HàNG Tháng 5 năm 2008 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ TK này T1 T2 T3 T4 T5 ... TK111 ... ... ... ... 10.200.500 ... TK334 .... ... .... ... 30.200.000 ... TK214 .... ... ... ... 11.000.000 ... Phát sinh Nợ ... ... ... ... 51.400.500 ... Phát sinh Có ... ... ... ... 51.400.500 ... Nợ ... ... ... ... ... ... Có ... ... ... ... ... ...
Sổ CáI TK 641 - CHI PHí QUảN Lý DN
Tháng 5 năm 2008 Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK đối ứng ghi Nợ với TK này
T1 T2 T3 T4 T5 .... TK 111 ... ... ... ... 8.300.000 ... TK 334 ... ... ... ... 45.000.000 ... TK214 .... ... ... ... 6.000.000 ... Phát sinh Nợ ... ... ... ... 59.300.000 .... Phát sinh Có ... ... ... ... 59.300.000 ... Nợ ... ... ... ... ... ... Có ... ... ... ... ... ...
Sổ CáI TK 911 XáC – ĐịNH KếT QUả KINH DOANH
Tháng 5 năm 2008 Số d đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các Tk đối ứng ghi Nợ với các TK này
T1 T2 … T5 … Cộng TK 632 580.181.500 580.181.500 TK 641 51.400.500 51.400.500 TK 642 59.300.000 59.300.000 TK 421 55.225.000 50.225.000 Phát sinh Nợ Phát sinh Có 746.107.000 746.107.000 746.107.000 746.107.000 Số d cuối tháng Nợ Có
BáO CáO KếT QUả BáN HàNG
Tháng 5 năm 2008 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Cty máy tính Hà Nội … Tổng cộng 1. Doanh thu bán hàng 01 746.107.000
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 0
3. Doanh thu thuần(10=01-02) 10 746.107.000
4. Giá vốn hàng bán 11 580.181.500
6.Doanh thu hoạt đông tài chính 21 0
7.Chi phí tài chính 22 0
8.Chi phí bán hàng 24 51.400.500
9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 59.300.000
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30=20 + (21-22)-(24 + 25) 30 55.225.000 11.Thu nhập khác 31 0 12.Chi phí khác 32 0 13.Lợi nhuận khác 33 0
14.Tổng lợi nhuận trớc thuế 55.225.000
Ngày 30 tháng 5 năm 2008
Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
Chơng 3
MộT Số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán Tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh TạI
Công ty tnHH kỹ nghệ phúc anh
3.1. Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ xỏc định kết quả kinh doanh ở Cụng ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh
3.1.1. Nhận xột chung
Trong gần 9 năm xõy dựng và trưởng thành, Cụng ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh đó trải qua khụng ớt thăng trầm. Đến nay tuy đó phỏt triển tới 3 chi nhỏnh lớn ở cỏc thành phố lớn nhưng hiệu quả kinh doanh của cụng ty vẫn ở
Kỹ nghệ phúc Anh đó khụng ngừng củng cố và hoàn thiện cụng tỏc quản lý, đặc biệt là hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn.
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty hiện nay được tổ chức phự hợp với yờu cầu của cụng ty và phự hợp với chuyờn mụn của mỗi người. nhõn viờn kế toỏn. Cụng ty ỏp dụng mụ hỡnh tổ chức cụng tỏc kế toỏn vừa tập trung vừa phõn tỏn là phự hợp với quy mụ và địa bàn hoạt động của cụng ty.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh đi sõu tỡm hiểu về phần hành kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận, tụi xin đưa ra một số nhận xột sau:
* Về hạch toỏn ban đầu: Nhỡn chung cỏc chứng từ kế toỏn cụng ty sử dụng đều theo đỳng chế độ chứng từ mà Nhà nước qui định. Tuy nhiờn việc luõn chuyển chứng từ giữa cỏc cửa hàng cũn chậm nờn việc cung cấp thụng tin kinh tế cho từng bộ phận liờn quan chưa được nhanh chúng.
* Về hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết: Việc sử dụng cỏc tài khoản phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhỡn chung đó thực hiện theo đỳng qui định của Nhà nước. Ngoài cỏc tài khoản tổng hợp, kế toỏn cụng ty đó mở cỏc tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế diễn ra ở cụng ty. Tuy nhiờn việc vận dụng hệ thống sổ sỏch ở cụng ty vẫn chưa hợp lý, việc lập sổ sỏch vẫn cũn nhiều chỗ chưa đỳng với chế độ kế toỏn hiện hành.
3.1.2. Nhận xột về kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết qủa kinh doanh ở Cụng ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh.
Cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty đó đỏp ứng được yờu cầu của ban giỏm đốc trong việc cung cấp cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh kinh doanh của toàn cụng ty một cỏch kịp thời và chớnh xỏc. Việc ghi chộp, phản ỏnh được tiến hành dựa trờn căn cứ khoa học của chế độ kế toỏn hiện hành và dựa vào tỡnh hỡnh thực tế của cụng ty.
Kết quả kinh doanh của cụng ty được xỏc định phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành. Qui trỡnh tập hợp số liệu tớnh toỏn khoa học, nhanh gọn, tiết kiệm được thời gian.
Phũng kế toỏn trờn cụng ty và bộ phận kế toỏn cỏc cửa hàng cú mối quan hệ gắn kết với nhau, thường xuyờn cú kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo cung cấp thụng tin chớnh xỏc cho ban lónh đạo cụng ty cũng như cỏc đối tượng cú quan tõm như: cơ quan thuế, ngõn hàng . . .
Tuy phũng kế toỏn của cụng ty chỉ cú ớt người nhưng nhờ cú sự gắn kết giữa cụng ty và cỏc cửa hàng nờn kế toỏn kết quả kinh doanh vẫn theo dừi xỏc định kết quả kinh doanh kịp thời và chớnh xỏc, đỏp ứng được yờu cầu của cụng tỏc quản lý. Đú chớnh là những thành tớch mà kế toỏn cụng ty đó đạt được và cần phải phỏt huy.
Bờn cạnh những ưu điểm đú, kế toỏn kết quả kinh doanh vẫn cũn một số tồn tại cần khắc phục:
Thứ nhất: Việc hạch toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cũn nhiều chỗ chưa hợp lý cần được hoàn thiện.
- Cụng ty chưa phõn biệt rạch rũi giữa chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp, việc hạch toỏn cỏc khoản chi phớ này diễn ra lẫn lộn gõy ảnh hưởng đến cụng tỏc quản lý chi phớ kinh doanh.
- Trong chi phớ bỏn hàng, ngoài những khoản chi phớ cú liờn quan đến bộ phận quản lý thỡ cũn cú quỏ nhiều cỏc khoản chi phớ bất hợp lý, khụng phục vụ hoạt động kinh doanh của cụng ty như: tiền thăm hỏi người ốm, phỳng viếng đỏm ma, tiền học phớ cử nhõn viờn đi học bồi dưỡng . . . Việc hạch toỏn như vậy đó làm tăng chi phớ kinh doanh và làm phản ỏnh sai lệch kết quả kinh doanh của cụng ty.
Thứ hai: Ở cụng ty việc phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cho hàng tồn kho cuối kỳ và hàng hoỏ đó tiờu thụ khụng theo tiờu thức phõn bổ mà cụng ty tự điều chỉnh cỏc khoản chi phớ này theo tỉ lệ nhất định.
Việc phản ỏnh như vậy rất thiếu chớnh xỏc dẫn đến phản ỏnh sai lệch kết quả kinh doanh.
Thứ ba: Cụng ty coi việc cho thuờ sử dụng nhà xưởng là hoạt động kinh doanh dịch vụ là khụng đỳng
Thứ tư: Trong việc xỏc định kết quả kinh doanh của cụng ty, kế toỏn mới chỉ hạch toỏn tổng hợp cho toàn cụng ty mà chưa xỏc định kết quả kinh doanh cho từng cửa hàng. Vỡ thế ban lónh đạo cụng ty chưa cú được thụng tin thật chớnh xỏc về kết quả kinh doanh của cỏc cửa hàng
Thứ năm: - Kế toỏn kết quả kinh doanh ở cụng ty khụng mở sổ chi tiết để theo dừi chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp mà chỉ căn cứ vào cỏc hoỏ đơn, chứng từ và tờ kờ chi tiết chi phớ bỏn hàng do kế toỏn cỏc cửa hàng gửi lờn để vào trực tiếp sổ cỏi.
3.2. Một số ý kiền đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh ở Cụng ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh
Trong thời gian thực tập tại Cụng ty, đi sõu tỡm hiều về phần hành kế toỏn tiờu thụ xỏc định kết quả kinh doanh, tụi nhận thấy cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh ở cụng ty cũn nhiều tồn tại cần được khắc phục và hoàn thiện.
Phương hướng hoàn thiện kế toỏn núi chung, kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh núi riờng cần phải đỏp ứng cỏc yờu cầu sau:
- Hoàn thiện phải trờn cơ sở tụn trọng cơ chế tài chớnh, tụn trọng chế độ kế toỏn. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cỏc đơn vị kinh tế cụ thể được phộp vận dụng và cải tiến chứ khụng bắt buộc phải dập khuụn hoàn toàn theo chế độ, nhưng trong khuụn khổ phải tụn trọng chế độ kế toỏn.
- Hoàn thiện phải trờn cơ sở phự hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phự hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh. Cỏc doanh nghiệp bắt buộc phải ỏp dụng hệ thống đú nhưng được quyền sửa đổi trong một phạm vi
nhất định cho phự hợp với đặc điểm riờng của doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu quả cao nhất.
- Hoàn thiện phải đảm bảo đỏp ứng được thụng tin kịp thời, chớnh xỏc phự hợp với yờu cầu quản lý .
- Hoàn thiện phải dựa trờn cơ sở tiết kiệm chi phớ vỡ mục đớch của doanh nghiệp là kinh doanh cú lói đem lại hiệu quả cao.
Trờn cơ sở những yờu cầu của việc hoàn thiện và thực trạng của kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại cụng ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh tụi mạnh rạn đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận trong cụng ty.
3.2.1. Hoàn thiện hạch toỏn ban đầu:
Cỏc chứng từ sử dụng trong kế toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận chủ yếu là cỏc chứng từ tự lập và cỏc chứng từ kế thừa từ cỏc nghiệp vụ kinh tế trước. Hiện nay ở cụng ty,cỏc chứng từ tự lập tương đối đơn giản và gọn nhẹ. Tuy nhiờn hiện nay việc luõn chuyển chứng từ giữa cỏc cửa hàng và cụng ty cũn chậm. Để khắc phục cỏc cỏn bộ kế toỏn trờn cụng ty cần phải thường xuyờn đụn đốc kế toỏn cỏc cửa hàng gửi hoỏ đơn chứng từ đỳng thời hạn đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết.
3.2.2. Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản vào kế toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận tại cụng ty:
Để hoàn thiện việc vận dụng hệ thụng tài khoản cũng như trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ xỏc định kết qủa kinh doanh tại cụng ty, tụi xin đề xuất một số ý kiến sau:
Đối với việc hạch toỏn chi phớ kinh doanh:
Việc hạch toỏn chi phớ kinh doanh ở cụng ty cần được hoàn thiện về cỏc mặt sau:
+ Hiện nay, bộ phận kế toỏn phản ỏnh chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý cỏc cửa hàng vào TK 641.1 “Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng”. Qua tỡm hiểu tụi được biết sở dĩ cụng ty hạch toỏn như vậy là do ở dưới cỏc cửa hàng, số lượng nhõn viờn quản lý là rất ớt và hạch toỏn như vậy là để làm gọn nhẹ cụng việc của cỏc nhõn viờn kế toỏn dưới cỏc cửa hàng. Hơn nữa việc này khụng làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của cụng ty do đú theo tụi việc hạch toỏn như vậy là hợp lý.
+ Kế toỏn cụng ty phản ỏnh chi phớ khấu hao toàn bộ tài sản cố định của cụng ty vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Như vậy là toàn bộ chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng lại hạch toỏn vào chi phớ quản lý. Hạch toỏn như vậy là kế toỏn đó sử dụng sai tài khoản và làm phản ỏnh sai lệch nội dung chi phớ của cỏc bộ phận. Việc này tuy khụng làm thay đổi kết quả kinh doanh nhưng lại gõy ảnh hưởng đến việc quản lý chi phớ từ đú giỏn tiếp gõy ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của cụng ty. Để khắc phục, kế toỏn cụng ty cần phải tỏch riờng TSCĐ ở từng bộ phận để tớnh khấu hao và hạch toỏn như sau: - Toàn bộ TSCĐ sử dụng dưới cỏc cửa hàng là TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng. Khi tớnh khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6414 Cú TK 214
Toàn bộ TSCĐ dựng ở trờn văn phũng cụng ty, sử dụng chung cho toàn cụng ty được tớnh là TSCĐ ở bộ phận quản lý và chi phớ khấu hao được hạch toỏn vào TK 642, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6424 Cú TK 214
Cụng ty hạch toỏn cỏc khoản: chi phớ thăm hỏi người ốm trong cụng ty, tiền phỳng viếng đỏm ma, chi phớ cử cỏn bộ đi học bồi dưỡng kiến thức, chi khoản bị phạt . . . vào chi phớ bỏn hàng, kế toỏn ghi như sau:
Nợ TK 6418 Cú TK 1111
Việc hạch toỏn như trờn là khụng đỳng vỡ cỏc khoản trờn khụng liờn quan đến hoạt động kinh doanh của cụng ty do đú khụng được phộp hạch toỏn vào chi phớ kinh doanh. Cỏc khoản chi kể trờn cần phải được hạch toỏn như sau:
- Đối với khoản chi thăm hỏi người ốm, phỳng viếng đỏm ma trong cụng ty phải được lấy từ quỹ phỳc lợi của cụng ty, kế toỏn phải lập cỏc bỳt toỏn sau:
Phản ỏnh cỏc khoản chi phỳc lợi trong cụng ty: Nợ TK 4312
Cú TK 334
Sau đú căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy bỏo nợ để ghi: Nợ TK 334
Cú TK 111,112
- Đối với khoản chi phớ đào tạo cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty phải được lấy từ quỹ đầu tư phỏt triển, kế toỏn phải ghi:
Nợ TK 414
Cú TK 111,112 . . .
- Đối với khoản bị phạt, qua tỡm hiểu tụi được biết đõy là khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, theo thụng tư 120/1999/TT-BTC thỡ khoản phạt này phải được hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn phải ghi: Nợ TK 6428
Cú TK 1111
Cụng ty phản ỏnh chi phớ mua hàng vào TK 6418 là chưa hợp lý. Để phản ỏnh chi phớ mua hàng, kế toỏn phải sử dụng TK 1562 “chi phớ mua hàng” để theo dừi.
Khi phỏt sinh khoản chi phớ mua hàng, căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu chi (giấy bỏo nợ) . . . kế toỏn ghi:
Nợ TK 1562 – Chi phớ mua hàng
Nợ TK 1331 – Thuế VAT đầu vào (nếu cú) Cú TK 111,112 . . .: Tổng giỏ thanh toỏn