Hình thức Nhật ký chứng từ

a. Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký-Chứng từ (NKCT)

- Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).

- Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.

- Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.

Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: - Nhật ký chứng từ;

- Bảng kờ; - Sổ Cỏi;

- Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết.

b. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ

(1). Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.

Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phõn loại trong cỏc bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký - Chứng từ cú liờn quan.

tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.

(2). Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.

Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ được ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng, cộng cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cỏi.

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.

Ghi chú : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu

Chơng 2

Báo cáo tài chính Sổ chi tiết TK 911

thực trạng công tác tiêu thụ hàng hóa và

xác định kết quả kinh doanh tại công ty

trách nhiệm hữu hạn kỹ nghệ phúc anh

Tên gọi: Công ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh. Tên viết tắt : Phuc Anh Co., Ltd

Trụ sở : Số 15 Xã Đàn - Đống Đa – Hà Nội Số điện thoại : 04.35737383

Số fax : 04.35737347 Mã số thuế : 0101417128

2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh đợc thành lập từ năm 2000 theo quyết định số 0102010173 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà nội cấp. Lĩnh vực hoạt động của Công ty là kinh doanh các sản phẩm điện tử nh: linh kiện máy tính, phần mềm Tin học, … Trải qua 7 năm hoạt động và phát triển, ngày nay th- ơng hiệu máy tính Phúc Anh đã trở thành một trong những thơng hiệu lớn tại thị trờng CNTT Việt Nam.

Ngay từ những ngày đầu thành lập, ban Giám đốc Công ty đã xác định “ Sự hài lòng của khách hàng là mục tiêu của mọi hoạt động trong Công ty ”. Khẩu hiệu “ Tín – Nghĩa – Danh – Lợi ” đợc lãnh đạo Công ty yêu cầu cán bộ công nhân viên thực hiện một cách triệt để và nghiêm túc nhất. ở Công ty Phúc Anh, chữ “ Tín ” luôn đợc đặt lên hàng đầu. Công ty liên tiếp đề ra những chính sách khách hàng, chính sách sản phẩm và dịch vụ có tính chất đột phá có tác động mạnh mẽ tới t duy thơng hiệu và chính sách phát triển của các Công ty tin học khác. Công ty Phúc Anh trở thành một “hiện tợng” trên phố máy tính Lý

Nam Đế lúc bấy giờ với hình ảnh thờng thấy là cửa hàng lúc nào cũng đông kín khách hàng.

Hiện nay Phúc Anh đã xây dựng đợc một chuỗi các cửa hàng và siêu thị hiện đại trải rộng trên nhiều địa bàn của thành phố Hà Nội (Quận Hoàn Kiếm, Đống Đa, Cầu Giấy) nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất và thuận lợi nhất. Đội ngũ cán bộ công nhân viên Công ty với gần 200 công nhân viên có trình độ chuyên môn cao ( hơn 85 % đã tốt nghiệp Đại học, Cao đẳng các chuyên ngành Kinh tế, kỹ thuật ) luôn sẵn sàng cho việc triển khai các công nghệ mới, dịch vụ mới để phục vụ khách hàng một cách nhanh nhất, chuyên nghiệp nhất.

Sự thành công của Công ty ngày hôm nay có đợc là nhờ sự ủng hộ và tin tởng rất lớn từ phía khách hàng, Công ty đề ra mục tiêu phấn đấu ngày càng hoàn thiện hơn nhằm cung cấp đến khách hàng của mình những sản phẩm tốt nhất, dịch vụ chuyên nghiệp nhất, giá cả cạnh tranh nhất.

Nỗ lực phấn đấu không ngừng của toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty thể hiện bằng sự công nhận cấp bậc đại lý hàng năm của các nhà cung cấp. Tính đến thời điểm hiện tại, Công ty đã đạt đợc chứng nhận của các đại lý nh sau: - Đại lý cao cấp nhất của INTEL ( Intel - Premier Member )

- Đại lý cao cấp nhất của IBM – LENOVO ( Authorized Master Dealer ) - Nhà phân phối LCD SAMSUNG tại Miền Bắc.

- Đại lý cao cấp nhất của TOSHIBA ( Authorized Master Dealer ) - Đại lý cao cấp nhất của HP ( Authorized Master Dealer )

- Đại lý cao cấp nhất của ACER ( Authorized Master Dealer ) - Đại lý cao cấp nhất của ASUS (Authorized Master Dealer ) - Đại lý cao cấp nhất của BENQ ( Authorized Master Dealer ) - Đại lý cao cấp nhất của KINGSTON ( Authorized Master Dealer ) - Đại lý cao cấp nhất của CANON ( Authorized Master Dealer ) - Đại lý cao cấp nhất của EPSON ( Authorized Master Dealer )

- Đại lý cao cấp nhất của NEC ( Authorized Master Dealer )

2.1.2. Mục tiêu kinh doanh của Công ty

- Mang lại sự thỏa mãn tối đa cho khách hàng về sản phẩm và dịch vụ của Công ty.

- Cam kết chỉ cung cấp hàng hóa chính hãng, có nguồn gốc xuất xứ rõ ràng, không buôn bán hàng giả, hàng nhái, hàng kém chất lợng.

- Cung cấp dịch vụ sau bán hàng hoàn hảo.

- Là một trợ thủ đắc lực cho khách hàng trong việc t vấn, lựa chọn các sản phẩm Tin học.

2.1.3. Định hớng phát triển

- Xây dựng văn hóa doanh nghiệp mà khách hàng đợc đặt làm trung tâm của mọi hoạt động.

- Chuyên nghiệp hóa đội ngũ cán bộ công nhân viên toàn Công ty nhằm mang lại khả năng phục vụ khách hàng ở mức cao nhất.

- Mở rộng hoạt động kinh doanh với các sản phẩm và dịch vụ ngày càng phong phú đa dạng nhằm đáp ứng các nhu cầu khác nhau của khách hàng. - Tiếp tục là công ty đi đầu trong việc giới thiệu và cung cấp các sản phẩm công nghệ và dịch vụ mới tới tận tay ngời dùng cuối.

- Hoàn thiện dịch vụ thơng mại điện tử, hớng tới việc phát triển hệ thống bán hàng online quy mô và hiện đại nhất Việt Nam.

- Để đảm bảo mối liên kết giữa các bộ phận,phát huy tối đa khả năng của các bộ phận và sự lãnh đạo thống nhất của cấp cao nhất, bộ máy quản ly của công ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh đợc thiết lập dựa trên mô hình quản lý trực tiếp thông qua quản lý từng bộ phận, mỗi bộ phận hoạt động một cách độc lập với nhau về mặt chức năng.

2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý

Cty áp dụng chế độ một thủ trởng, trong đó giám đốc Cty là ngời chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của Cty.

Giám đốc Cty có quyền quyết định cao nhất trong việc đề ra chính sách kinh doanh, phơng thức quản lý và sử dụng các nguồn vốn, mô hình tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán tài chính, quy hoạch đào tạo và sử dụng cán bộ. Có quyền ra quyết định và trực tiếp chỉ đạo, kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ của các phòng ban, các bộ phận có liên quan trong Cty.

Phó giám đốc có trách nhiệm điều hành hoạt động của Cty khi giám đốc đi vắng hoặc uỷ quyền, hỗ trợ cho giám đốc, giúp giám đốc trong công tác quản lý và điều hành Cty.

Chức năng của phòng tổ chức hành chính là thực hiện các chính sách về lao động tiền lơng nh BHXH, BHYT, lo chế độ nâng bậc lơng cho ngời lao động theo đúng chế độ, bố trí ngời lao động vào đúng các vị trí thích hợp. Khi phát sinh các công việc sửa chữa nhỏ trong Cty thì có trách nhiệm quản lý và theo dõi. BAN GIáM ĐốC PHòNG Kế TOáN PHòNG Hành chính PHòNG Kế hoạch KINH DOANH Cửa hàng 15 Xã Đàn CửA HàNG 25 Trần Đại Nghĩa CửA HàNG A3 TRầN ĐĂNG NINH

Chức năng của phòng kế toán là quản lý toàn bộ hoạt động tài chính đảm bảo sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất và bảo toàn đợc vốn, tổng hợp tất cả các thông tin về kinh tế tài chính, lập các báo cáo theo yêu cầu của các cơ quan quản lý cấp trên và cung cấp thông tin cho ban giám đốc một cách kịp thời, trên cơ sở đó ban giám đốc có thể chỉ đạo và ra những quyết định đúng đắn trong kinh doanh, giúp ban giám đốc thực hiện các chính sách về quản lý tàì chính theo đúng chế độ.

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ đi giao dịch và ký kết các hợp đồng mua bán hàng hoá, bán buôn hàng hoá qua kho, điều tiết hàng hoá giữa các cửa hàng, mở thị trờng mới.

2.1.5. Hình thức kế toán đơn vị áp dụng

- Do đặc điểm quản lý cũng nh kinh doanh của công ty, công ty đã dùng hình thức kế toán nhật ký chứng từ để hạch toán tại đơn vị. Theo hình thức này số lợng chứng từ gốc đến sổ kế toán tổng hợp đợc công ty sử dụng chi tiết theo quy định của Bộ tài chính, tuy nhiên để phù hợp với thực tế của đơn vị cũng nh quá trình hạch toán của đơn vị và tạo điều kiện cho công tác quản lý và sử dụng công ty đã cải biến một số biểu mẫu cũng nh không sử dụng một số chứng từ và sổ sách không cần thiết.

2.2. Nhận xét đánh giá về các mặt tổ chức công tác kế toán tại Công tyTNHH Kỹ nghệ Phúc Anh TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh

2.2.1. Thực trạng công tác kế toán ”tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh”

2.2.1.1. Thực trạng hạch toán hàng hoá

- Bạn hàng là khâu cực kỳ quan trọng và là khâu quyết định đến lợi nhuận của công ty bởi Công ty Phúc Anh là một công ty thơng mại, nó không tham gia sản xuất. Nó là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá tức là để chuyển vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật ( hàng hoá) sang hình thái

tiền tệ. Bán đợc nhiều hàng hoá thì công ty sẽ thu đợc nhiều lợi nhuận và ngợc lại.

- Do đặc điểm của công ty bán hàng là chủ yếu, nó đóng vai trò giống nh đại lý cấp 1, phân phối hàng hoá cho các đại lý cấp dới, bên cạnh đó công ty buôn bán các mặt hàng thiết yếu nh: máy đồng bộ, laptop, linh kiện máy tính…, nên vòng quay của hàng hoá rất nhanh.

- Doanh nghiệp không bán hàng qua đại lý.

- Công ty không dùng phiếu xuất mà xuất trực tiếp trên hoá đơn. - Các CK thơng mại, giảm giá hàng bán đợc thực hiện trên hoá đơn - Đặc điểm chung về hàng hoá

Hàng hoá kinh doanh của Cty:

- Máy tính đồng bộ, máy in, máy scan... - Laptop

- Các linh kiện máy tính

Đặc điểm của các mặt hàng này là có chất lợng cao đạt tiêu chuẩn, hàng hoá dễ vận chuyển và bảo quản.

2.2.1.2. Tính giá hàng hoá

- Công ty tính giá trị hàng hoá nhập kho

VD: Ngày 20 tháng 5 năm 2009 mua Mouse Genius đă nhập kho, của công ty Thiện ý, số lợng 100 chiếc, đơn giá: 80.145đồng VAT 5%, chi phí vận chuyển 200.000

Trị giá thực tế nhập kho Mouse Genius = 100 * 80.145 = 8.014.500(đồng) - Cty áp dụng phơng pháp tinh giá xuất kho theo pp bình quân cuối tháng

GTTTHH tồn đầu kỳ+ Giá trị hànghoá

GTTNHH =

Bình quân cả kỳ

Số lợng HH SLHH tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ

2.2.1.3. Hạch toán chi tiết hàng hoá

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho kế toán chi tiết hàng hoá. Hai kế toán này đợc tiến hành song song và thuận lợi.

Hạch toán chi tiết hàng hoá áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hành nh sau:

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập xuất ghi vào thẻ kho, hàng ngày thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập phiéu xuất cho kế toán hàng hoá.

Kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết hàng hoá (thẻ kho mở nh nào thì sổ chi tiết đợc mở nh thế đó ) kế toán hàng hoá vừa theo dõi về mặt số lợng vừa theo dõi về mặt giá trị. Định kỳ kế toán hàng hoá nhận đợc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tiến hành tính đơn giá nhập ghi vào phiếu nhập sau đó ghi số lợng và giá trị (nhập) vào sổ chi tiết hàng hoá. Sau đó chuyển các chứng từ nhập xuất cho kế toán tổng hợp để vào các sổ chi tiết khác. Cuối tháng tiến hành tổng cộng toàn bộ nhập xuất tính số tồn cuối kỳ theo chỉ tiêu số lợng và giá trị lập bảng tổng hợp N-X-T hàng hoá. Sau đó đối chiếu chỉ tiêu số lợng trên sổ chi tiết với số liệu trên sổ cái của kế toán tổng hợp.

* Phiếu nhập kho

Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn, hoá đơn bán hàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do bộ tài chính phát hành

Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của bên bán thủ kho và kế toán hàng hoá lên phiếu nhập kho.

+ Phiếu nhập kho là một chứng từ để xác định hàng hoá nhập vào kho của đơn vị.

+ Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng để lên phiếu nhập kho. + Phơng pháp lập:

- Phiếu này do đơn vị phụ trách hàng hoá trong đơn vị lập ghi từ cột thứ tự cho đến cột số lợng thực nhập.

- Thủ kho căn cứ vào số lợng thực tế nhập vào kho của mình để ghi vào cột số lợng thực nhập. cuối ngày căn cứ vào số lợng thực nhập thủ kho lên sổ kho đồng thời chuyển sổ kho cho kế toán hàng hoá. - Kế toán hàng hoá căn cứ vào đơn giá thực tế nhập kho để phản ánh

vào cột đơn giá và cột thành tiền đồng thời căn cứ vào cột số lợng thực nhập, đơn giá, thành tiền kế toán lên sổ chi tiết hàng hoá. Phiếu nhập

Phiếu xuất

Thẻ kho Sổ chi tiết

hàng hoa

Sổ tổng hợp N–X-T hàng

* Phiếu xuất kho

+ Căn cứ vào lệnh xuất kho để lên phiếu xuất kho + Phơng pháp lập:

- Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho ghi từ cột số lợng đến cột thực xuất.

- Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho lên thẻ kho và chuyển phiếu