- Bạn hàng là khâu cực kỳ quan trọng và là khâu quyết định đến lợi nhuận của công ty bởi Công ty Phúc Anh là một công ty thơng mại, nó không tham gia sản xuất. Nó là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị của hàng hoá tức là để chuyển vốn của doanh nghiệp từ hình thái hiện vật ( hàng hoá) sang hình thái
tiền tệ. Bán đợc nhiều hàng hoá thì công ty sẽ thu đợc nhiều lợi nhuận và ngợc lại.
- Do đặc điểm của công ty bán hàng là chủ yếu, nó đóng vai trò giống nh đại lý cấp 1, phân phối hàng hoá cho các đại lý cấp dới, bên cạnh đó công ty buôn bán các mặt hàng thiết yếu nh: máy đồng bộ, laptop, linh kiện máy tính…, nên vòng quay của hàng hoá rất nhanh.
- Doanh nghiệp không bán hàng qua đại lý.
- Công ty không dùng phiếu xuất mà xuất trực tiếp trên hoá đơn. - Các CK thơng mại, giảm giá hàng bán đợc thực hiện trên hoá đơn - Đặc điểm chung về hàng hoá
Hàng hoá kinh doanh của Cty:
- Máy tính đồng bộ, máy in, máy scan... - Laptop
- Các linh kiện máy tính
Đặc điểm của các mặt hàng này là có chất lợng cao đạt tiêu chuẩn, hàng hoá dễ vận chuyển và bảo quản.
2.2.1.2. Tính giá hàng hoá
- Công ty tính giá trị hàng hoá nhập kho
VD: Ngày 20 tháng 5 năm 2009 mua Mouse Genius đă nhập kho, của công ty Thiện ý, số lợng 100 chiếc, đơn giá: 80.145đồng VAT 5%, chi phí vận chuyển 200.000
Trị giá thực tế nhập kho Mouse Genius = 100 * 80.145 = 8.014.500(đồng) - Cty áp dụng phơng pháp tinh giá xuất kho theo pp bình quân cuối tháng
GTTTHH tồn đầu kỳ+ Giá trị hànghoá
GTTNHH =
Bình quân cả kỳ
Số lợng HH SLHH tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ
2.2.1.3. Hạch toán chi tiết hàng hoá
Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho kế toán chi tiết hàng hoá. Hai kế toán này đợc tiến hành song song và thuận lợi.
Hạch toán chi tiết hàng hoá áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hành nh sau:
Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập xuất ghi vào thẻ kho, hàng ngày thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập phiéu xuất cho kế toán hàng hoá.
Kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết hàng hoá (thẻ kho mở nh nào thì sổ chi tiết đợc mở nh thế đó ) kế toán hàng hoá vừa theo dõi về mặt số lợng vừa theo dõi về mặt giá trị. Định kỳ kế toán hàng hoá nhận đợc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tiến hành tính đơn giá nhập ghi vào phiếu nhập sau đó ghi số lợng và giá trị (nhập) vào sổ chi tiết hàng hoá. Sau đó chuyển các chứng từ nhập xuất cho kế toán tổng hợp để vào các sổ chi tiết khác. Cuối tháng tiến hành tổng cộng toàn bộ nhập xuất tính số tồn cuối kỳ theo chỉ tiêu số lợng và giá trị lập bảng tổng hợp N-X-T hàng hoá. Sau đó đối chiếu chỉ tiêu số lợng trên sổ chi tiết với số liệu trên sổ cái của kế toán tổng hợp.
* Phiếu nhập kho
Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn, hoá đơn bán hàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do bộ tài chính phát hành
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng của bên bán thủ kho và kế toán hàng hoá lên phiếu nhập kho.
+ Phiếu nhập kho là một chứng từ để xác định hàng hoá nhập vào kho của đơn vị.
+ Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng để lên phiếu nhập kho. + Phơng pháp lập:
- Phiếu này do đơn vị phụ trách hàng hoá trong đơn vị lập ghi từ cột thứ tự cho đến cột số lợng thực nhập.
- Thủ kho căn cứ vào số lợng thực tế nhập vào kho của mình để ghi vào cột số lợng thực nhập. cuối ngày căn cứ vào số lợng thực nhập thủ kho lên sổ kho đồng thời chuyển sổ kho cho kế toán hàng hoá. - Kế toán hàng hoá căn cứ vào đơn giá thực tế nhập kho để phản ánh
vào cột đơn giá và cột thành tiền đồng thời căn cứ vào cột số lợng thực nhập, đơn giá, thành tiền kế toán lên sổ chi tiết hàng hoá. Phiếu nhập
Phiếu xuất
Thẻ kho Sổ chi tiết
hàng hoa
Sổ tổng hợp N–X-T hàng
* Phiếu xuất kho
+ Căn cứ vào lệnh xuất kho để lên phiếu xuất kho + Phơng pháp lập:
- Thủ kho căn cứ vào lệnh xuất kho ghi từ cột số lợng đến cột thực xuất.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho lên thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho kế toán.
- Cuối tháng kế toán căn cứ vào đơn giá tính đựoc ghi vào cột đơn giá và cột thành tiền. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lên sổ chi tiết hàng hoá.
* Thẻ kho
+ Thẻ kho dùng để theo dõi tình hình xuất nhập tồn hàng hoá về mặt số lợng + Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi
+ Phơng pháp lập:
Thẻ kho đợc lập theo năm nhng mỗi tháng đợc phản ánh riêng biệt và chỉ phản ánh về mặt số lợng. Căn cứ vào cột thực nhập thực xuất dể ghi lên thẻ kho
- Cột 1,2,3,4: ghi ngày tháng vào sổ, ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ.
- Cột 5: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Cột 6: căn cứ vào phiếu nhập để ghi số lợng nhập. - Cột 7: căn cứ vào phiếu xuất để ghi số lợng xuất. - Cột 8: cuối ngày tính ra số lợng tồn để ghi vào cột này.
* Sổ chi tiết hàng hoá
+ Phơng pháp lập:
Căn cứ vào phiếu nhập phiếu xuất ghi vào các cột phù hợp theo các nội dung sau:
- Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ.
- Cột 4 : ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Cột 5,6,7: ghi đơn giá, số lợng, thành tiền theo phiếu nhập kho (căn cứ vào cột thực nhập).
- Cột 8,9,10: chỉ ghi mình số lợng, còn giá trị đến cuối tháng kế toán tiến hành tính đơn giá theo phơng pháp bình quân rồi tiến hành ghi đơn giá vào dòng cột phát sinh và tính ra thành tiền ghi vào các cột tơng ứng.
- Cột 11,12,13: Cuối ngày chỉ tính đợc tồn về mặt số lợng, còn giá trị đến cuối tháng sau khi tínhđợc trị giá xuất kho thì mới tính đợc trị giá tồn kho.
2.2.1.4. Hạch toán tổng hợp hàng hoá
Hiện tại Cty đang áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán và hạch toán thuế theo phơng pháp khấu trừ.
TK 156 “Hàng hoá” dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm của các loại hàng hoá.
Các bút toán:
Mua 100 chiếc USB 2gb Kingston của Cty Mai Hoàng đơn giá cha thuế GTGT 10% là 100.145/chiếc cha thanh toán.
Nợ TK1561 100 * 100.145 = 10.014.500
NợTK 133 1.001.450
Có TK 331 11.015.950
Đơn vị:Cty Phúc Anh PHIếU NHậP KHO Mẫu số 01 – VT Địa chỉ: 25 TĐN Ngày10tháng 05 năm2008 QĐ số:15/2006/QĐ - BTC
Ngày26/3/2006của BTC Nợ: 156
Số: 01 Có: 331 Họ tên ngời giao hàng:……Anh Vũ...……….
Theo HĐ GTGT số 12 ngày 10 tháng 05 năm 2008 của Công ty Mai Hoàng Số TT Tên,nhãn hiệu,quy cách,phẩm chất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn vị Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 01 USB 2gb Kingston C 100 100 100.145 10.014.500 Cộng tiền hàng: 10.014.500……….……….. Thuế suất GTGT…10…..% tiền thuế GTGT: 1.001.450……… Tổng cộng tiền thanh toán: 11.015.950……….
Số tiền bằng chữ: Mời một triệu không trăm mời lăm nghìn chín trăm năm mơi đồng……….
Nhập ngày 10 tháng 05 năm 2009 Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng
Sổ CáI TK156
Ghi có các Tk đối ứng với Nợ TK này T1 T2 … T5 … T12 Cộng A 1 2 … 5 … 12 331 10.014.500 …………. Cộng số phát sinh Nợ 580.181.500 Cộng số phát sinh Có 580.181.500 Số d cuối tháng Nợ
Khi mua hàng hoá căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán hàng, phiếu nhập để tiến hành tổng hợp hàng hoá. Hàng hoá khi mua về nếu phát sinh chi phí thu mua thì kế toán hạch toán riêng biết trên tài khoản 1562 để đến cuối tháng phân bổ. Đợc phân bổ theo số lợng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ và đợc phân bổ theo công thức
Còn trị giá hàng hoá nhập kho đợc hạch toán vào tài khoản 1561
Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán nếu trung tâm trả tiền ngay thì kế toán ghi vào nhật ký chi tiền mặt, nhật ký chi tiền gửi ngân hàng.
Nếu còn nợ thì kế toán phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (sổ chi tiết TK 331)
Số d đầu năm
2.3. Thực trạng hạch toán tiêu thụ tại Cty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh
2.3.1. Các phơng thức tiêu thụ áp dụng tại Cty Phúc Anh
2.3.1.1. Bán buôn hàng hoá
Cty Phúc Anh là nhà phân phối lớn cho các công ty, cửa hàng, bao gồm cả bán buôn và bán lẻ. Có thể bán buôn qua kho hoặc bán buôn tại cửa hàng, hoặc hàng hoá đợc bộ phận thị trờng mang đi chào bán. Khi khách hàng đến mua trực tiếp tại cửa và tự vận chuyển thì khách hàng sẽ đợc Cty hỗ trợ vận chuyển, mức chiết khấu đợc hởng cao hơn. Còn các khách hàng mua hàng qua điện thoại hoặc tại nơi mình kinh doanh thì mức chiết khấu hởng thấp hơn.
Đối với khách hàng thờng xuyên mua hàng với số lợng lớn cũng đợc chiết khấu ở mức cao.
2.3.1.2. Bán lẻ hàng hoá
Việc bán lẻ hàng hoá tại Cty phát sinh tơng đối nhiều, trong khâu bán lẻ nhân viên bán hàng thu tiền, cuối ngày nộp tiền và các chứng từ sổ sách liên quan về phòng kế toán.
Giá bán = Giá mua + 5% (10%) x giá mua - Chiết khấu, giảm giá (nếu có) * Các tài khoản sử dụng: 156, 131, 511, 3331, 911...
* Chứng từ sổ sách: - Phiếu nhập
- Phiếu xuất (hoá đơn bán hàng) - Thẻ kho - Sổ chi tiết 156 - Bảng tổng hợp xuất, nhập, tồn - Chứng từ thanh toán - Sổ chi tiết bán hàng - Bảng kê số 4 - Sổ chi tiết TK131
- Bảng kê số 10 - Sổ chi tiêt các Tk
* Sơ đồ luân chuyển và hạch toán trên sổ sách
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi đối chiếu Ghi cuối tháng Phiếu nhập Bảng kê số 10 Thẻ kho Hoá đơn bán hàng (Không dùng PX) Chứng từ thanh toán Sổ chi tiết bán hàng
Sổ chi tiết 156 sổ chi tiết
công nợ
Sổ chi tiết đầu 5,
711 Sổ cái
NKCT số 8 Bảng kê số 11 Bảng tổng hợp
- Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất (HĐ bán hàng) thủ kho tiến hành lên thẻ kho.
- Hàng ngày, căn cứ phiếu nhập, PX kế toán lên sổ chi tiết 156, cuối tháng, căn cứ sổ chi tiết kế toán lên bảng tổng hợp 156.
- Hàng ngày căn cứ hoá đơn bán, chứng từ thanh toán, kế toán tiến hành lên bảng kê số 10, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết 131.
- Cuối tháng, căn cứ sổ chi tiết đầu 5, bảng kê 10, sổ chi tiết bán hàng, bảng kê 11, và các sổ sách liên quan khác, kế toán TH lên NKCT số 8.
2.3.2. Hạch toán doanh thu bán hàng tại Cty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh.
Căn cứ vào các đơn đặt hàng đến thời điểm giao hàng, Cty chuẩn bị hàng để giao cho khách. Chứng từ giao hàng là hoá đơn GTGT. Hoá đơn do kế toán lập làm 3 liên và chuyển cho kế toán trởng ký duyệt.
MẫU HOá ĐƠN BáN HàNG
(HĐGTGT) 1. Khái niệm
- Hoá đơn GTGT là chứng từ gốc, dung để phản ánh giá trị và số lợng hàng hoá v.v… giao dịch giữa ngời mua và ngời bán.
- Hoá đơn GTGT do ngời bán lập, làm 3 liên (kê giấy than) liên 1, liên 2, liên 3.
2. Tác dụng: Dùng để lên sổ sách kế toán tổng hợp và là cơ sở để xác định thuế VAT
3. Kết cấu:
- Kết cấu đợc chia làm 2 phần, dùng để theo dõi số lợng và giá trị của hàng hoá giao dịch.
- Kết cấu gồm 6 cột: số dòng không hạn chế. 4. Cách ghi:
- Dòng thứ nhất, ghi ngày tháng.
- Dòng thứ 2, thứ 3, thứ tự: Ghi tên đơn vị bán hang, địa chỉ, số điện thoại. - Dòng thứ 5,6: Ghi địa chỉ,tên ngời mua số tài khoản ngời mua.
- Dòng thứ 7: Ghi hình thức thanh toán (chịu, TM v.v…) và MS thuế ngời mua. - Côt 4: Ghi số lợng.
- Cột 5: Ghi đơn giá. - Cột 6: Ghi số tiền.
- Các dòng nếu ghi không hết thì gạch chéo ở dới. - Dòng tổng cộng: ghi tổng cộng tiền hàng.
- Dòng thứ 7: Ghi thuế suất và tiền thuế VAT.
- Dòng thứ 8,9: Ghi số tiền thanh toán bằng chữ và bằng số. - Dòng 8: Dòng tổng cộng + dòng 7
- Dòng cuối cùng ghi chữ ký, con dấu các bên liên quan.
Liên 1 (Lu) NK/2008B
Ngày 03 tháng 05 năm 2008 02
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh
Địa chỉ: Số 25 Trần Đại Nghĩa – P.Bách Khoa- Q.Hai Bà Trng - HN Điện thoại:
Họ tên ngời mua: Công ty máy tính Hà Nội
Địa chỉ: 131 Lê Thanh Nghị – Hai Bà Trng - HN Số TK:
Hình thức thanh toán: 111 – MTS:010106909
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 USB 2gb Kingston C 50 126.157 6.307.850
2 Keyboard Mitsumi C 50 169.698 8.484.900
3 DVD Samsung Sata C 100 194.346 19.434.600
4 Mouse Mitsumi cuộn C 100 105.152 10.515.200
Tổng cộng tiền hàng 44.742.550
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 4.474.255
Tổng cộng tiền thanh toán: 49.216.805
Số tiền bằng chữ: Bốn mơi chín triệu hai trăm mời sáu nghìn tám trăm linh năm đồng.
Ngòi mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng
( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Đk: Nợ TK 111 49.216.805
Có TK 511 44.742.550
Có TK 3331 4.474.255
Đơn vị: Phúc Anh PHIếU XUấT KHO Mẫu số 01 – VT
Địa chỉ: 25 TĐN Ngày 03 tháng 05 năm 2008 QĐ số:15/2006/QĐ - BTC Ngày20/03/2006của BTC
Số:…12………. Có: 156 Họ tên ngời nhận hàng: Chú Phúc / Cty máy tính Hà Nội
Theo HĐ GTGT số 02 ngày 03 tháng05 năm 2008 của Cty Phúc Anh Lý do xuất kho: Xuất bán………
Xuất tại kho: 25 Trần Đại Nghĩa.……… Số TT Tên,nhãn hiệu,quy cách, phẩmchất vật t (sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lợng Đơn vị Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 USB 2gb Kingston C 50 50 4.925.000 02 Keyboard Mitsumi C 50 50 6.078.050 03 DVD Samsung Sata C 100 100 15.009.100
04 Mouse Mitsumi cuộn C 100 100 8.347.800
Tổng cộng 34.359.950
Cộng tiền hàng(Viết bằng chữ): Ba mơi t triệu ba trăm năm chín nghìn chín trăm năm mơi đồng.
Chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT Số 02……… Xuất, ngày 03 tháng 05 năm 2008 Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn GTGT số: 02 ngày 03/05/2009 kế toán lập phiếu thu nh sau:
Địa chỉ: 25 Trần Đại Nghĩa (Ban hành theo QĐ:48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của Bộ trởng BTC)
PHIếU THU Quyển sổ
Ngày 03 tháng 05 năm 2008 Số:02 Nợ TK 111 49.216.805 Có TK511 44.742.550 Có TK 3331 4.474.255 Họ và tên ngời nộp tiền: Cty máy tính Hà Nội
Địa chỉ:131 Lê Thanh Nghị – Hai Bà Trng - HN Lý do nộp: Trả tiền mua hàng
Số tiền: 49.216.805 (viết bằng chữ): Bốn mơi chín triệu hai trăm mời sáu nghìn tám trăm linh năm đồng.
Kèm theo: 01chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trởng Ngời nộp Ngời lập Thủ quỹ
tiền Phiếu
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn mơi chín triệu hai trăm mời sáu ngìn tám trăm linh năm đồng.
HOá ĐƠN ( GTGT) Mẫu số: 01 GTKT - 3LL
Liên 1(Lu) NK/2008B
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh
Địa chỉ: 25 Trần Đại Nghĩa – P.Bách Khoa – Q.Hai Bà Trng - HN Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: