Theo sơ đồ số 04 để thanh toỏn tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng thỏng kế toỏn doanh nghiệp phải lập "Bảng thanh toỏn tiền lương" (Mẫu số 02 - LĐTL) cho từng tổ, đội, phõn xưởng sản xuất và cỏc phũng ban căn cứ vào kết quả tớnh lương cho từng người. Trờn bảng tớnh lương cần ghi rừ từng khoản tiền lương (lương theo sản phẩm, lương theo thời gian), cỏc khoản phụ cấp, trợ cấp, cỏc khoản khấu trừ và số tiền người lao động cũn được lĩnh. Khoản thanh toỏn về trợ cấp BHXH cũng được lập tương tự . Sau khi kế toỏn trưởng kiểm tra xỏc nhận và ký, giỏm đốc duyệt y, "Bảng thanh toỏn tiền lương" và "Bảng thanh toỏn BHXH" sẽ được làm căn cứ để thanh toỏn lương và BHXH cho người lao động, việc thanh toỏn lương và cỏc khoản khỏc cho người lao được chia làm hai kỳ: Kỳ I tạm ứng và kỳ II sẽ nhận số cũn lại sau khi đó trừ đi cỏc khoản đó khấu trừ vào thu nhập. Cỏc khoản thanh toỏn lương, thanh toỏn BHXH, bảng kờ danh sỏch những người chưa lĩnh lương cựng với cỏc chứng từ bỏo cỏo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phũng kế toỏn để kiểm travà ghi sổ.
2. Tổ chức ghi sổ kế toỏn:
Sổ kế toỏn tổng hợp sử dụng in ghi chộp Kế toỏn phụ thuộc vào hỡnh thức tổ chức kế toỏn mà đơn vị ỏp dụng, cỏc hỡnh thức tổ chức sổ kế toỏn phải đảm bảo tớnh phự hợp và hiệu quả đặc điểm của doanh nghiệp. Cú 4 hỡnh thức tổ chức ghi sổ kế toỏn.
a. Hỡnh thức nhật ký chung:(Xem sơ đồ số 5)
kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc là bảng thanh toỏn lương, bảng thanh toỏn BHXH, bảng thanh toỏn tiền thưởng và cỏc chứng từ thanh toỏn để vào nhật ký chung sau đú vào sổ cỏi cỏc TK334, TK338.
Sơ đồ số 5
b. Hỡnh thức Nhật ký sổ cỏi: (Xem sơ đồ số 6)
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, bảng thanh toỏn tiền lương, bảng thanh toỏn BHXH, bảng thanh toỏn tiền thưởng, và cỏc chứng từ thanh toỏn để ghi vào nhật ký sổ cỏi.
Sơ đồ số 6
Chứng từ gốc - Bảng thanh toỏn tiền lương - Bảng thanh toỏn tiền thưởng - Bảng thanh toỏn BHXH - Chứng từ thanh toỏn
Nhật ký sổ cỏi Chứng từ gốc - Bảng thanh toỏn lương - Bảng thanh toỏn BHXH - Bảng thanh toỏn thưởng
Nhật ký chung
Sổ cỏi TK334, 335, 338
Bỏo cỏo
c. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ: (xem sơ đồ số 7)
ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp vừa và nhỏ. Yờu cầu quản lý khụng cao, số lượng tài khoản sử dụng khụng nhiều, trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn cao, ỏp dụng bằng tay hoặc bằng mỏy.
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc (bảng thanh toỏn lương, bảng thanh toỏn BHXH, bảng thanh toỏn tiền thưởng ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đú vào sổ cỏi cỏc TK334, TK338.
Khỏi quỏt trỡnh tự hạch toỏn như sau: (sơ đồ số 7)
Chứng từ gốc - Bảng thanh toỏn tiền lương - Bảng thanh toỏn tiền thưởng - Bảng thanh toỏn BHXH - Chứng từ thanh toỏn Chứng từ ghi sổ Bỏo cỏo Sổ cỏi TK334, 338 Bảng CĐPS Sổ đăng ký CT - GS
c . Hỡnh thức nhật ký chứng từ: (Xem sơ đồ số 8)
ỏp dụng trong những doanh nghiệp cú quy mụ lớn, số lượng nghiệp vụ phỏt sinh nhiều, số lượng tài khoản sử dụng lớn, yờu cầu quản lý cao, trỡnh độ nhõn viờn kế toỏn cao, đồng đều chủ yếu ghi bằng tay.
Từ cỏc chứng từ gốc (bảng thanh toỏn lương, thưởng, BHXH) kế toỏn vào nhật ký chứng từ, sau đú vào sổ cỏi cỏc TK334, 338.
Khỏi quỏt quy trỡnh hạch toỏn như sau: (sơ đồ số 8)
Chứng từ thanh toỏn NK - CT Liờn quan Bảng kờ 4, 5, 6 Nhật ký CT số 7 Bỏo cỏo Sổ cỏi TK334, 335, 338
PHẦN II
THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY TNHH MỘT THÀNH VIấN
DUYấN HẢI.