- Chọn khoản mục mà số tiền cộng dồn lớn hơn hoặc bằng giá trị bắt đầu cộng
3.2.3Thực hiện phương pháp kiểm tra chi tiết cho nghiệp vụ, số dư tài khoản
B ảng số 14: Chọn mẫu kiểm tra chi tiết theo phương pháp chọn số lớn
3.2.3Thực hiện phương pháp kiểm tra chi tiết cho nghiệp vụ, số dư tài khoản
được chọn
Quan sát, kiểm kê vật chất (Observation)
Kiểm tốn viên sử dụng phương pháp này để thu thập bằng chứng trong kiểm tra chi tiết số dư và nghiệp vụ đối với những khoản mục mà cĩ thể cân, đo, đong đếm được như tiền mặt tại quỹ, tài sản, hàng tồn kho. Quá trình kiểm kê cĩ thể cĩ sự tham gia của kiểm tốn viên hoặc khơng.
Đối với khoản mục tiền của Cơng ty Đá quý VJG, kiểm tốn viên khơng cần chọn mẫu các nghiệp vụ tăng, giảm tiền để kiểm tra chi tiết vì như thế sẽ trùng với việc kiểm tra ở các phần hành khác liên quan đến thu, chi tiền. Do đĩ, kiểm tốn viên chỉ cần kiểm tra số dư tiền cuối kỳ kế tốn và đối chiếu với sổ sách.(Xem
Bảng số 18)
Cơng ty Đá quý VJG là khách hàng thường xuyên của cơng ty, vào cuối mỗi kỳ kế tốn, VACO cử một nhĩm kiểm tốn đến Cơng ty để cùng khách hàng thực hiện cơng việc kiểm kê hàng tồn kho.(Xem Bảng số 19)
Sau khi tiến hành kiểm kê, kiểm tốn viên tiến hành thực hiện việc đối chiếu số lượng kiểm kê với sổ sách kế tốn. Kiểm tốn viên cũng cần lưu ý tới những nghiệp vụ nhập, xuất sau ngày kiểm kê.
Phương pháp gửi thư xác nhận được kiểm tốn viên áp dụng chủ yếu với khoản mục tiền gửi ngân hàng, các khoản phải thu, phải trả. Ngồi ra, kiểm tốn viên cịn gửi thư xác nhận với khoản tạm ứng, xác nhận về các hợp đồng, thư xác nhận về hàng giữ hộ…
Kiểm tốn viên tiến hành gửi thư xác nhận với khoản mục tiền gửi ngân hàng của Cơng ty Đá quý VJG.
Thơng qua việc gửi thư xác nhận, kiểm tốn viên tiến hành đối chiếu số dư tiền gửi của Cơng ty Đá quý VJG trên sổ sách với số dư mà Ngân hàng cung cấp thấy khớp đúng.(Xem Bảng số 20)
Bảng số 18: Biên bản kiểm kê tiền mặt