P. IT, Nhõn sự, Tài chớnh Kế toỏn, Hành chớnh, Văn thư…
2.2.3. Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn
Chất lượng cuộc kiểm toỏn luụn được cụng ty đặt lờn hàng đầu, cả về mặt chuyờn mụn và về mặt kỹ thuật. KTV luụn cố gắng cung cấp dịch vụ kiểm toỏn chất lượng cao. Cụng việc này bao gồm việc duy trỡ liờn lạc với cỏc khỏch hàng trong tất cả cỏc giai đoạn của cuộc kiểm toỏn. Khỏch hàng cú thể cú những kỳ vọng nhất định vào cụng ty kiểm toỏn, bao gồm những kỳ vọng về sự liờn lạc, tớnh liờn tục, và năng lực của nhúm kiểm toỏn, hiệu quả quản lý hợp đồng kiểm toỏn, lịch trỡnh và hiệu năng của dịch vụ. Đỏp ứng tất cả những kỳ vọng đú cho phộp cụng ty cung cấp dịch vụ cú chất lượng kiểm toỏn cao.
Để cú được một cuộc kiểm toỏn chất lượng cao, KTV nờn chuẩn bị và duy trỡ cỏc giấy tờ làm việc để cung cấp đầy đủ cỏc bản ghi chộp tin cậy làm cơ sở cho việc lập bỏo cỏo kiểm toỏn và đưa ra kết luận kiểm toỏn. Bao gồm:
- Tất cả cỏc giải trỡnh quan trọng được lập tại BCTC của khỏch hàng và tại bỏo cỏo kiểm toỏn;
- Cuộc kiểm toỏn đỏp ứng đầy đủ cỏc chớnh sỏch của cụng ty, chuẩn mực nghề nghiệp ỏp dụng, và cỏc quy định phỏp luật hiện hành.
Chuẩn bị cỏc giấy tờ làm việc được thực hiện bởi trợ lý kiểm toỏn và KTV. Deloitte Việt Nam kiểm soỏt chất lượng cụng việc của cỏc KTV qua việc soỏt xột cỏc giấy tờ làm việc - nơi phản ỏnh thực chất nhất những gỡ KTV đó thực hiện. Giấy tờ làm việc sau khi được hoàn thiện thỡ được soỏt xột bởi 3 cấp:
- Soỏt xột chi tiết: được thực hiện bởi thành viờn cú ớt kinh nghiệm trong nhúm kiểm toỏn, hoặc cú thể thực hiện bởi thành viờn cú nhiều kinh nghiệm hơn nhưng khụng tham gia vào việc chuẩn bị cỏc giấy tờ làm việc đú.
- Soỏt xột cơ bản: được thực hiện bởi Trưởng phũng kiểm toỏn, và Giỏm đốc kiểm toỏn.
- Soỏt xột cao cấp: Giỏm đốc kiểm toỏn thực hiện soỏt xột cao cấp cỏc giấy tờ làm việc, bao gồm việc trao đổi với nhúm kiểm toỏn, khi thớch hợp, và BCTC nhằm thỏa món:
- Cuộc kiểm toỏn được thực hiện tuõn thủ cỏc chớnh sỏch của cụng ty, chuẩn mực nghề nghiệp ỏp dụng, và cỏc quy định phỏp luật hiện hành;
- Cỏc giấy tờ làm việc bao gồm cỏc tài liệu cần thiết làm cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toỏn;
- Bỏo cỏo kiểm toỏn được làm theo đỳng mẫu và kịp thời gian.
Biểu 8.
Khỏch hàng : Cụng ty Cổ phần ABC Phõn loại rủi ro kiểm toỏn : Bỡnh thường
Kỡ kế toỏn : 01/01/2008 – 31/12/2008
Bảng cõu hỏi kiểm tra này phải được thành viờn kiểm soỏt chất lượng (Manager - QC) tham gia kiểm toỏn hoàn thành trước khi ký mẫu số 001. Cỏc cõu trả lời “khụng” và “khụng ỏp dụng” phải được giải thớch ở phần đưa ra ý kiến.
Cú Khụng Khụng ỏp dụng
1. Cỏc form từ số 002 đến số 006 đó được lập và lưu file một cỏch đầy đủ hay chưa?
í kiến (nếu cú):
2. Bảng đỏnh giỏ nhõn viờn cú được lập và lưu file hay khụng (đối với nhõn viờn với hơn 120 giờ thực hiện kiểm toỏn trong đú cú ớt nhất 80 giờ làm việc tại khỏch hàng)?
í kiến:
………..
Chữ ký của ngời kiểm soát chất lợng (QC): Ngày:
Họ và tên
Chữ ký của Manager phụ trách kiểm soát chất lợng
(Manager - QC) Ngày:
Họ và tên:
Chữ ký của Thành viên Ban giám đốc kiểm soát chất lợng (QC) (chỉ yờu cầu khi rủi ro lớn)
Họ và tên:
Ngày:
Ngay cả khi đó kết thỳc cuộc kiểm toỏn, KTV phải thường xuyờn tiến hành cụng tỏc đỏnh giỏ cụng việc thực hiện. Quỏ trỡnh tỡm kiếm thụng tin phản hồi từ phớa khỏch hàng cần thiết kế phự hợp để cú thể trao đổi thẳng thắn với khỏch hàng về những đỏnh giỏ và vấn đề họ gặp trong suốt cuộc kiểm
toỏn. Thực hiện cụng tỏc này một cỏch hời hợt sẽ khụng giỳp cụng ty cung cấp dịch vụ cú chất lượng cao, hoặc đỏp ứng được những kỳ vọng của khỏch hàng. KTV cần khoanh vựng bất kỳ thiếu sút nào, để nõng cao chất lượng dịch vụ, từ đú tạo niềm tin từ phớa khỏch hàng.