D. Cỏc điểm cần chỳ ý trong quỏ trỡnh tham gia kiểm kờ.
10. Danh sỏch cỏc ngõn hàng khỏc hoặc chi nhỏnh của Qỳy Ngõn hàng, mà ễng/Bà biết là khỏch hàng núi trờn đó
3.3.2. Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toỏn.
3.3.2.1. Kiến nghị về thực hiện chương trỡnh kiểm toỏn của kiểm toỏn viờn.
Chương trỡnh kiểm toỏn được xõy dựng cụ thể đối với từng khoản mục kiểm toỏn. Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, trưởng nhúm sẽ phõn cụng cụng việc theo
phõn cụng theo từng khoản mục song vẫn cú sự trựng lặp hay bỏ sút khi tiến hành kiểm toỏn. Điều này gõy nờn sự lóng phớ thời gian. Do vậy, kiểm toỏn viờn cú thể phõn cụng cụng việc theo chu trỡnh kiểm toỏn. Như vậy sẽ cú thể tiết kiệm thời gian và giảm thiểu chi phớ, hơn thế nữa cũng sẽ đạt được hiệu quả cao trong cụng việc.
Hơn thế nữa, việc đối chiếu số liệu, chứng từ giữa cỏc phũng ban ớt khi được thực hiện. Kiểm toỏn viờn thường chỉ kiểm tra ở phũng kế toỏn. Điều này rất dễ gõy ra sự bỏ sút trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. Vỡ thế, ngoài việc kiểm toỏn tại phũng kế toỏn, kiểm toỏn viờn cú thể phỏng vấn và hỏi thờm cỏc phũng ban khỏc.
3.3.2.2. Kiến nghị về việc lấy xỏc nhận của kiểm toỏn viờn
Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 500 - Bằng chứng kiểm toỏn, kỹ thuật này thường được đỏnh giỏ cao trong quỏ trỡnh thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Kỹ thuật này cú thể giỳp kiểm toỏn viờn xỏc minh tớnh chớnh xỏc của thụng tin như: Xỏc nhận tiền gửi ngõn hàng, khoản phải thu, hàng tồn kho gửi trong Cụng ty.... Trờn thực tế, việc gửi thư xỏc nhận khụng được tiến hành theo đỳng quy trỡnh để cú được độ tin cậy cao. Cỏc doanh nghiệp trong quỏ trỡnh kiểm toỏn thỡ lại khụng cú đủ cỏc bản xỏc nhận cụng nợ cuối năm. Mà khoản mục cụng nợ đúng vai trũ khỏ quan trọng. Trước hết cần nõng cao nhận thức cho tất cả KTV và bờn liờn quan về tầm quan trọng của bằng chứng từ bờn thứ ba độc lập. Thờm vào đú, cần tăng cường việc thực hiện gửi thư xỏc nhận tớch cực với cỏc đối tỏc cú ảnh hưởng trọng yếu (cú thể gửi thư nhiều lần, gọi điện trực tiếp để thỳc giục thậm chớ cử nhõn viờn đến tận nơi lấy thư xỏc nhận nờu cần thiết và cú thể).
KTV cũng cần thu thập cỏc tài liệu để tiến hành xỏc nhận cụng nợ của cỏc khỏch hàng lớn, hoặc cỏc khỏch hàng cú số dư cụng nợ lõu.
Tuy nhiờn việc xỏc nhận cụng nợ này thường bị hạn chế do chi phớ của nú lớn, mà lại mất khỏ nhiều thời gian.
3.3.2.3. Kiến nghị về chọn mẫu kiểm toỏn
Chọn mẫu kiểm toỏn thường dựa vào những ước tớnh của KTV, cú một số khoản mục quy định về mức chọn mẫu tối thiểu. Thụng qua chọn mẫu, kiểm toỏn viờn sẽ tập trung vào cỏc khoản mục trọng yếu. Nhưng việc chọn mẫu cũng cú thể dẫn tới cỏc rủi ro trong quỏ trỡnh kiểm toỏn nếu chỉ dựa vào chủ quan của kiểm toỏn viờn. Vỡ vậy, KTV cú thể kết hợp với phương phỏp chọn mẫu ngẫu nhiờn theo bảng số ngẫu nhiờn. Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 530 - Lấy mẫu kiểm toỏn cú quy định về cỏc phương phỏp lấy mẫu kiểm toỏn sao cho phự hợp.
3.3.2.4. Kiến nghị về đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Trong Cụng ty TNHH Deloitte Việt Nam đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng thường kết hợp với cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn khỏc để cú đủ độ tin cậy nhằm đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ một cỏch chớnh xỏc. Thường khi đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ, Cụng ty sẽ dựa vào bảng cõu hỏi được thiết kế trong chương trỡnh kiểm toỏn. Bảng cõu hỏi này là chung cho mọi loại hỡnh doanh nghiệp. Và điều này đó gõy ra sự khụng hợp lý, mỗi doanh nghiệp cú những đặc thự riờng, cỏc cõu hỏi cú thể sẽ là khụng chớnh xỏc đối với doanh nghiệp đú. Khỏch hàng sẽ trả lời những cõu hỏi đú mang xu hướng tốt lờn cho doanh nghiệp mỡnh. Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 400 - Đỏnh giỏ rủi ro và kiểm soỏt nội bộ cú quy định: “Nội dung, lịch trỡnh và phạm vi của cỏc thủ tục tỡm hiểu hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ cú thể thay đổi tuỳ theo cỏc điều kiện.
Do vậy, KTV cú thể điều chỉnh cỏc cõu hỏi cho phự hợp với từng loại hỡnh doanh nghiệp, và thực hiện cỏc cõu hỏi mở để cú thể đỏnh giỏ về hệ thống kiểm soỏt nội bộ một cỏch chớnh xỏc hơn.
