tấm (mỏy đột AMĐA) Đột (Mỏy uốn AMAD) Uốn (mỏy hàn) Hàn (dõy chuyền sơn) Sơn
Kột sắt: Tụn cuộn (mỏy cắt) Tụn tấm đột kột uốn kột Hàn Đổ chất cc bả matit Ma tớt (sơn) Sơn (lũ sấy) Sấy
7. Xưởng khuụn: Thiết kế (theo mẫu hoặc bản vẽ) Đặt cụng nghệ gia cụng Tạo phụi (cắt, cưa) gia cụng thụ (phay, bào, tiện) Nhiệt luyện cụng Tạo phụi (cắt, cưa) gia cụng thụ (phay, bào, tiện) Nhiệt luyện Gia cụng tinh (mài phẳng, …) lắp rỏp (nguội) Kiểm tra KCS Nhập kho (Kho)
Cụng ty XYZ (khỏch hàng thường xuyờn):
Nhúm kiểm toỏn sẽ phỏng vấn Giỏm đốc và kế toỏn trưởng xem hệ thống kiểm soỏt nội bộ cú gỡ thay đổi so với năm trước. Cụng ty kiểm toỏn thấy những thụng tin thu được từ năm trước khụng cú gỡ thay đổi và những thụng tin mới được lưu vào hồ sơ kiểm toỏn năm nay gồm những thụng tin sau : Lĩnh vực hoạt động của Cụng ty XYZ cú bổ sung thờm kinh doanh oxy, gia cụng và sửa chữa cơ khớ.
Số nhõn viờn của Cụng ty là 1350 người, trong đú :
Kỹ sư : 136 người ; Kỹ thuật viờn : 83 người Cụng nhõn kỹ thuật : 772 người ; Cụng nhõn khỏc : 389 người Phũng tài chớnh kế toỏn cú 11 người, trong đú cú 10 kế toỏn và 1 thủ quỹ.
- ễng Đinh Văn Cương : Kế toỏn trưởng ; - Bà Phạm Thị Thu : Phú phũng kế toỏn ; - ễng Nguyễn Hải Nam : Phú phũng kế toỏn ; - ễng Nguyễn Xuõn Trường : Phú phũng kế toỏn.
Để tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Cụng ty XYZ, kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành lập bảng cõu hỏi phỏng vấn Ban Giỏm đốc, kế toỏn trưởng và nhõn viờn. Bảng cõu hỏi xoay quanh việc tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soỏt nội bộ trong đơn vị.
Biểu 10.
Một số cõu hỏi tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ
CễNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM
Client: Cụng ty XYZ Prepared by: A Date: 3/1/2009 Period ended: 31/12/2008 Reviewed by: B Date: 13/1/2009 Subject: Cõu hỏi về kiểm soỏt nội bộ/ Internal control questionare
YES/NO
1. Sổ cỏi
Sổ cỏi cú được cập nhật nhanh chúng khụng? Cú Cỏc nhật ký cú chứng từ đầy đủ và được phờ duyệt cú đỳng khụng? Cú Tài khoản chờnh lệch chờ xử lý cú bị cấm khụng sử dụng khụng? Cú Khi tài khoản chờnh lệch chờ xử lý nú cú được, xử lý trong thời gian
khụng?
Cú sự mụ tả rừ ràng về nội dung hạch toỏn trong mỗi tài khoản sổ cỏi khụng?
Cú
- Quan sỏt:
Sau khi đó tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kiểm toỏn viờn sẽ quan sỏt để xem xột sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Kỹ thuật quan sỏt xuyờn suốt trong quỏ trỡnh kiểm toỏn và nú thường kết hợp với kỹ thuật điều tra nhằm thu được bằng chứng cú độ tin cậy cao.
Đối với Cụng ty ABC: Kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành quan sỏt phũng làm việc của kế toỏn, xem xột cơ cấu tổ chức và hoạt động trong phũng kết hợp với phỏng vấn kế toỏn trưởng. Từ đú đỏnh giỏ tỡnh hỡnh hoạt động và thực hiện cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty, ngoài ra cũng cú thể xem xột xem việc phõn cụng cụng việc cú hợp lý khụng.
Biểu 11.
Trớch giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn thu thập trong quỏ trỡnh quan sỏt
CễNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM DELOITTE VIETNAM CO., LTD.
Client: Cụng ty ABC Prepared by: A Date: 3/1/2009 Period ended: 31/12/2008 Reviewed by: B Date: 13/1/2009
- Ban Giỏm đốc làm việc với thỏi độ nghiờm tỳc, nắm vững tỡnh hỡnh hoạt động trong Cụng ty.
- Cỏc bộ phận trong Cụng ty tỏch biệt về chức năng, nhiệm vụ được giao. - Cú bộ phận kiểm soỏt nội bộ trong Cụng ty, hoạt động độc lập.
- Kế toỏn trưởng làm việc nghiờm tỳc, thường xuyờn đụn đốc nhõn viờn. - Nhõn viờn trong phũng cú thỏi độ tớch cực làm việc.
Đối với Cụng ty XYZ: Là một khỏch hàng thường xuyờn, nhúm kiểm toỏn
thường chỉ phỏng vấn Ban Giỏm đốc và kế toỏn trưởng để xem những thay đổi trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Cụng ty. Ngoài ra, nhúm kiểm toỏn cũng xem xột những quy chế mới về quản lý tài chớnh trong Cụng ty. Cỏc thụng tin mà kiểm toỏn thu được phần lớn khụng cú gỡ thay đổi so với cỏc thụng tin thu thập từ cuộc kiểm toỏn năm trước. Việc quan sỏt chỉ mang tớnh chất xem xột lại hoạt động trong Cụng ty cú gỡ thay đổi khụng.
- Phõn tớch :
Kỹ thuật phõn tớch được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toỏn cú hiệu quả gồm: Kiểm tra tớnh hợp lý, phõn tớch xu hướng và phõn tớch tỷ suất.
KTV sử dụng cỏc thủ tục phõn tớch nhằm thu thập cỏc bằng chứng về tỡnh hỡnh kinh doanh, tỡnh hỡnh tài chớnh của đơn vị được kiểm toỏn.
Đối với Cụng ty XYZ: Cụng ty sử dụng hai kỹ thuật phõn tớch là phõn tớch
xu hướng và phõn tớch tỷ suất.
Cụng ty sẽ phõn tớch tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty XYZ nhằm đỏnh giỏ những biến động bất thường qua đú kiểm toỏn tiến hành kiểm tra tập trung chi tiết. Ban đầu, kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành so sỏnh những biến động của một số chỉ tiờu giữa cỏc kỳ bỏo cỏo và kỳ trước nhằm phục vụ cho cụng tỏc thực hiện kế hoạch kiểm toỏn.
Biểu 12.
Phõn tớch tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty XYZ
Chỉ tiờu Năm 2007 Năm 2008 Chờnh lệch
tuyệt đối
Chờnh lệch tương đối
1. Doanh thu 232.837.575.690 285.227.418.441 52.389.842.751 123%
2. Chi phớ 229.586.240.331 277.008.739.330 47.422.498.999 121%
3. Lợi nhuận trước thuế 3.838.781.663 9.005.420.667 5.166.639.004 235%
4.Vốn kinh doanh 21.593.320.158 66.581.252.031 44.987.931.873 308%
5.Cụng nợ phải thu 113.896.434.922 165.937.039.400 52.040.604.478 146%
6. Cụng nợ phải trả 392.241.663.685 552.320.098.386 160.078.434.701 141%Nhận xột chung: Doanh thu của Cụng ty tăng 123%, chi phớ cũng chỉ tăng Nhận xột chung: Doanh thu của Cụng ty tăng 123%, chi phớ cũng chỉ tăng 121%, điều này làm cho lợi nhuận trước thuế tăng 235%. Vốn kinh doanh tăng đến 308% do Cụng ty thưc hiện tăng vốn điều lệ trong năm. Cụng nợ phải trả của Cụng ty lớn hơn nhiều so với cụng nợ phải thu (cụng nợ phải trả:160.078.434.701, cụng nợ phải trả: 52.040.604.478), Cụng ty đang chiếm dụng vốn của bờn ngoài.
Biểu 13.
Phõn tớch bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Cụng ty XYZ
Chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2007 Tỷ lệ
(%)1. Doanh thu thuần bỏn hàng và cung cấp 1. Doanh thu thuần bỏn hàng và cung cấp