D. Cỏc điểm cần chỳ ý trong quỏ trỡnh tham gia kiểm kờ.
3.3.1.Trong giai đoạn lập kế hoạch
10. Danh sỏch cỏc ngõn hàng khỏc hoặc chi nhỏnh của Qỳy Ngõn hàng, mà ễng/Bà biết là khỏch hàng núi trờn đó
3.3.1.Trong giai đoạn lập kế hoạch
3.3.1.1. Kiến nghị về xỏc định mức độ trọng yếu, rủi ro và số lượng bằng chứng kiểm toỏn cần thu thập.
Việc đỏnh giỏ mức độ trọng yếu của Cụng ty thụng qua việc ước lượng ban đầu về mức trọng yếu, sau đú sẽ thực hiện phõn bổ mức trọng yếu đú cho cỏc bộ phận. Từ những ước lượng ban đầu, kiểm toỏn viờn sẽ ước tớnh những sai sút. Nhưng trờn thực tế, đối với những khỏch hàng nhỏ kiểm toỏn viờn thường bỏ qua bước này hoặc đỏnh giỏ mức trọng yếu một cỏch khỏi quỏt và khụng thể hiện nú trờn giấy tờ. Điều này cũng sẽ gõy cản trở đối với việc thu thập bằng chứng kiểm toỏn một cỏch đầy đủ nhất. Do đú kiểm toỏn viờn cần thực hiện đỏnh giỏ mức trọng yếu đối với tất cả cỏc khỏch hàng theo như chương trỡnh kiểm toỏn mà Cụng ty đó xõy dựng để đảm bảo cho những bằng chứng kiểm toỏn thu thập là đầy đủ và hợp lý. Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam số 320 - Tớnh trọng yếu trong kiểm toỏn cú quy định: “Khi lập kế hoạch kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn phải xỏc định mức trọng yếu cú thế chấp nhận được để làm tiờu chuẩn phỏp hiện ra những sai sút trọng yếu về mặt định lượng”.
Cỏc thụng tin mà kiểm toỏn viờn thu thập ban đầu về khỏch hàng thường sơ sài. Do vậy mà việc đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ là khú khăn. Việc đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn thường căn cứ vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty. Từ đú đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt ở cỏc mức thấp, trung bỡnh, hay cao. Việc đỏnh giỏ đú chỉ mang tớnh chất chung chung, khụng cụ thể đối với từng vựng, từng khu vực để cú thể thực hiện thu thập bằng chứng kiểm toỏn một cỏch hiệu quả.
3.3.1.2. Kiến nghị về ỏp dụng thủ tục phõn tớch
Thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn là phương phỏp kiểm toỏn khỏ hiệu quả và ớt tốn kộm. Thụng qua thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch, kiểm toỏn viờn sẽ cú cỏi nhỡn tổng quỏt về tỡnh hỡnh hoạt động của đơn vị. Từ đú sẽ xỏc định được cỏc khoản mục trọng yếu. Trờn thực tế, kiểm toỏn viờn thường chỉ thực hiện cỏc thủ
tục phõn tớch một cỏch đơn giản, như phõn tớch sự biến động của kỳ này với kỳ trước. Vỡ vậy việc đưa ra kết luận cũng chưa thật chớnh xỏc. Thụng qua thủ tục phõn tớch, kiểm toỏn viờn cú thể thấy được tớnh hợp lý của cỏc chỉ tiờu, và cú thể xem xột được mối quan hệ giữa cỏc chỉ tiờu tài chớnh và phi tài chớnh. Ngoài ra, kiểm toỏn viờn khụng chỉ thể hiện phõn tớch tài chớnh qua cỏc bảng mà cú thể thể hiện cỏc chỉ tiờu qua cỏc đồ thị để quan sỏt và thấy sự biến động của chỳng một cỏch dễ dàng. Từ đú, kiểm toỏn viờn cú thể đưa ra cỏc kết luận và dự đoỏn một cỏch hợp lý cho cỏc khoản mục.
Theo chuẩn mực kiểm toỏn số 520 - Quy trỡnh phõn tớch, khi thực hiện thủ tục phõn tớch, kiểm toỏn viờn cũng cần xem xột tớnh độc lập và độ tin cậy của cỏc dữ liệu tài chớnh và nghiệp vụ. Ước tớnh giỏ trị và so sỏnh giỏ trị ghi sổ. Cần tăng cường cỏc thủ tục phõn tớch về mối quan hệ giữa thụng tin tài chớnh và thụng tin phi tài chớnh cũng như cỏc thủ tục phõn tớch đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh của đơn vị trong kế hoạch và chương trỡnh kiểm toỏn.
3.3.1.3. Kiến nghị về kỹ thuật kiểm tra vật chất
Cần được tiến hành trong mọi cuộc kiểm toỏn tài chớnh. Trong trường hợp đơn vị đó tiến hành kiểm kờ , khi đú cỏc kiểm toỏn viờn kiểm tra kỹ cỏc thủ tục kiểm kờ trờn hồ sơ và phải tiến hành chọn mẫu một số tài sản điển hỡnh để tiến hành kiểm kờ trực tiếp trờn cỏc gúc độ: Sự tồn tại, số lượng và tỡnh trạng của chỳng.