II. Bộ máy kế tốn và cơng tác kế tốn tại Cơng ty XDCTGT 889 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn.
2.3.Đặc điểm cơng tác kế tốn.
Cùng với việc đầu tư đổi mới trang thiết bị máy mĩc phục vụ thi cơng cơng trình, từ năm 1997 Cơng ty đã áp dụng hạch tốn kế tốn bằng máy vi tính nhằm giảm nhẹ khối lượng ghi chép của kế tốn các phần hành, nâng cao tính chính xác và kịp thời của thơng tin cung cấp.
Cơng ty hiện đang áp dụng chế độ kế tốn theo quyết định số
1864/1998/QĐ-BTC ban hành ngày 16/12/1998.
- Xuất phát từđặc điểm hoạt động của Cơng ty cũng nhưđể thuận lợi cho cơng tác hạch tốn kế tốn bằng máy vi tính Cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng phù hợp và tuân thủ theo nguyên tắc được quy định trong quyết định 1141/TC-QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và quyết định 1864/1998/QĐ-BTC.
Do đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Cơng ty trong lĩnh vực xây dựng nên một số tài khoản được mở chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác quản lý. Cụ thể là các tài khoản chi phí 621, 622, 623, 627 được mở chi tiết cho từng cơng trình. Việc mã hố hệ thống tài khoản chi tiết chi phí tại Cơng ty được thực hiện như sau: Các tài khoản chi phí 621, 622, 623, 627 được thêm ba số
vào phía sau để chi tiết cho từng cơng trình.
Ví dụ: TK 621- 028 là số hiệu tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết cho cơng trình đường Hà Nội- Cầu Giẽ, TK 621- 034 là số hiệu tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của cơng trình đường 10- Nam Định...
Riêng tài khoản 623, 627 cịn cĩ thêm tài khoản 623-200 và 627-200 dùng
để phản ánh các khoản chi phí về máy thi cơng và chi phí sản xuất chung khơng thể chi tiết cho từng cơng trình được. Các tài khoản 154, 632 khơng được mở chi tiết cho từng cơng trình.
Tuy nhiên trên thực tế quá trình vận dụng cĩ những khác biệt cơ bản so với chế độ kế tốn hiện hành. Theo đĩ hệ thống sổ kế tốn của Cơng ty bao gồm:
- Các chứng từ gốc.
- Sổ chi tiết phát sinh tài khoản.
- Sổ tổng hợp chi tiết phát sinh tài khoản. - Các báo cáo tài chính.
Quy trình hạch tốn kế tốn tại Cơng ty cĩ thể được khái quát theo sơ đồ
Sơ đồ 2.4
Sơ đồ tổ chức hệ thống sổ kế tốn của Cơng ty XDCTGT 889
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu kiểm tra
* Chứng từ gốc: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Cơng ty đếu cĩ chứng từ kế tốn làm cơ sở cho việc ghi sổ kế tốn. Các chứng tứ kế tốn áp dụng tại cơng ty đều tuân thủ theo chế độ chứng từ kế tốn hiện hành. Ngồi ra Cơng ty cịn sử dụng các chứng từ đặc thù như: hợp đồng giao khốn, hợp đồng thuê máy, bản thanh lý hợp đồng.
Hàng ngày khi các chứng từ gốc được tập trung về phịng kế tốn, kế tốn tổng hợp kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của các chứng từ sau đĩ chuyểnt cho kế tốn trưởng ký duyệt, thực hiện phân loại chứng từ và giao cho các kế tốn phần hành.
* Phiếu kế tốn: Đây chính là chứng từ ghi sổ. Kế tốn phần hành sau khi nhận được chứng từ gốc tiến hành lập phiếu kế tốn theo mẫu sau:
Chứng từ gốc
Phiếu kế tốn
Báo cáo chi tiết phát sinh t i khoản Sổ quỹ Báo cáo phát sinh t i khoản Báo cáo t i chính
Mẫu 1: Cơng ty XDCTGT 889
Phiếu kế tốn
Ngày tháng năm Số chứng từ
STT Nội dung TK nợ TK Cĩ Số tiền (đồng)
1
Tổng cộng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Viết bằng chữ:
Kế tốn trưởng Người lập biểu * Sổ chi tiết phát sinh tài khoản:
Kế tốn phần hành sau khi nhận lập phiếu kế tốn tiến hành vào sổ chi tiết phát sinh tài khoản theo từng đối tượng cĩ mẫu như sau:
Mẫu 2: Báo cáo số phát sinh tài khoản 621
028 Đường Hà Nội- Cầu Giẽ
Từ ngày Đến ngày
Đơn vị tính: đồng Số dưđầu kỳ 0 0
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Cĩ
Tổng cộng
Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày tháng năm
Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng
• Sổ tổng hợp chi tiết phát sinh tài khoản: sổ này cũng cĩ mẩu tương tự như
sổ chi tiết phát sinh tài khoản và được hạch tốn cho từng chứng từ ghi sổ
chứ khơng hạch tốn cho từng đối tượng. Mẫu 3:
Báo cáo số phát sinh tài khoản 621 Từ ngày Đến ngày Đơn vị tính: đồng Số dưđầu kỳ 0 0 Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ Nợ Cĩ Tổng cộng Số dư cuối kỳ 0 0 Ngày tháng năm Kế tốn ghi sổ Kế tốn trưởng
* Các báo cáo tài chính
Cuối kỳ kế tốn, kế tốn tổng hợp lập đầy đủ các báo cáo quyết tốn theo chế độ kế tốn hiện hành để gửi cho cơ quan thuế cũng như Tổng cơng ty XDCTGT 8. Các báo cáo quyết tốn tuân thủđầy đủ chếđộ kế tốn về biểu mẫu bao gồm:
- Bảng cân đối kế tốn.
- Báo cáo kết quả kinh doanh. - Thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngồi ra để phục vụ cho cơng tác quản lý điều hành Cơng ty, kế tốn cịn lập một số báo cáo bổ trợ sau:
- Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ
- Báo cáo các khoản phải thu, phải trả. - Báo cáo giá thành đơn vị sản phẩm.
Như vậy, cĩ thể thấy quá trình tổ chức hạch tốn trên hệ thống sổ kế tốn tại Cơng ty cịn chưa được hồn thiện. Chưa cĩ số liệu đểđối chiếu giữa sổđăng ký chứng từ ghi sổ và các Báo cáo số phát sinh tài khoản, hạn chế khả năng phát
hiện những sai sĩt để kịp thời sửa chữa, bổ sung giúp cho cơng tác quản lý tài chính được tốt hơn.