X: Có sai phạm cần đợc giải thích, cụ thể:
Mẫu biểu 8: Giấy làm việc số 2H.
CIMEICO VN Tên Ngày
Khách hàng: ………Cty TM H………. Ngời T.H ………. …….. Mã số ………… Nội dung thực hiện: Kiểm tra chứng từ nhập .… … Ngời K.T ………. …….. Trang ………… Năm kết thúc: 31/12/2004………
Chứng từ Nội dung TK ĐƯ Số tiền Ghi chú SH NT Nợ Có PN 105 15/01/04 NK bóng hình 21inch 1521 112 232.465.003 PN 126 21/01/04 NK bóng hình 29inch 1521 112 102.394.758 PN 139 08/02/04 NK vi mạch L1 1521 112 154.004.587 X1 PN 154 25/02/04 Nhập bao bì 1524 111 39.479.021
PN 182 19/03/04 Nhập quần áo bảo hộ 153 331 54.387.932 X2
………PN 430 30/10/04 Nhập thiết bị đóng gói 1522 331 32.587.992 PN 430 30/10/04 Nhập thiết bị đóng gói 1522 331 32.587.992 PN467 12/11/04 NK vi mạch L4 1521 112 121.481.043 PN 501 02/12/04 NK bóng hình 1521 112 156.872.048 PN 511 05/12/04 Nhập hộp xốp 1522 111 25.398.003 X3 PN 537 25/12/04 NK vi mạch L1 1521 112 200.583.573 X4
: Có đầy đủ hoá đơn chứng từ kèm theo: biên bản kiểm nhận vật t, đơn đặt hàng, hợp đồng, yêu cầu mua vật t, …
X : Có sai phạm cần đợc giải thích, cụ thể:
X1: Nghiệp vụ phát sinh không có Biên bản kiểm nhận, trên phiếu nhập không có chữ ký của kế toán trởng.
X2: Chứng từ số PN 182 bị tẩy xoá số tiền ghi trên hoá đơn, kế toán trởng giải thích là do chất lợng lô hàng kém hơn so với hợp đồng do đó Công ty yêu cầu nhà cung cấp giảm giá và đã đợc chấp nhận do đó kế toán đã sửa đơn giá và số tiền trên chứng từ này.
X3: Qua kiểm tra thấy công tác bảo quản chứng từ không tốt, tại nghiệp vụ này không tìm thấy phiếu chi tiền mặt tơng ứng.
X4: Không có đầy đủ chữ ký xác nhận của kế toán trởng trên các chứng từ gốc kèm theo. Kết luận: Với số lợng mẫu chọn theo tiêu chí đã đặt ra, kiểm toán viên nhận thấy có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu. Chính vì vậy kiểm toán viên quyết định mở rộng quy mô mẫu chọn, không giới hạn trong qúy I và qúy IV mà mở rộng ra cả năm. Qua đó đa ra nhận xét: Chứng từ,
cha khoa học, còn có biểu hiện tẩy xóa. Một số chứng từ gốc không có dấu vết kiểm tra hay phê duyệt của cấp lãnh đạo (thiếu chữ ký của kế toán trởng). Tuy nhiên, số liệu trên sổ sách kế toán là tơng đối khớp.
Đối với nghiệp vụ xuất vật t, hàng hóa, thủ tục kiểm tra đối chiếu đợc tiến hành t- ơng tự. Kiểm toán viên chọn mẫu kiểm tra đối với nghiệp vụ xuất thành phẩm từ đó suy rộng ra các nghiệp vụ khác. Kết quả thu đợc: