IV. Tài sản lu động khác
9. Khách hàng có đợc nhiều ngời biết đến hoặc thu hút sự chú ý của công chúng không?
chú ý của công chúng không?
Nếu trả lời Có đối với từ hai hay trên hai câu hỏi trên thì khách hàng nên đợc xem là “nhạy cảm”. Các khách hàng là công ty cổ phần đòi hỏi phải có hai Phó giám đốc kiểm tra đồng thời. Căn cứ vào việc xem xét nh trên, khách hàng này thuộc loại:
Nhạy cảm ………. Không nhạy cảm………
Thông qua phơng pháp này, kiểm toán viên xác định đợc mức trọng yếu kế hoạch đối với Báo cáo tài chính đồng thời thông qua thông tin cơ sở và thông tin pháp lý vừa thu nhận đợc, các kiểm toán viên cũng đa ra đánh giá về mức rủi ro có liên quan đến hàng tồn kho (cao, thấp hay trung bình). Cụ thể ở 2 khách hàng nêu trên:
*5.1. Công ty Dệt lụa E:
Với công ty này năm 2004, doanh thu năm 2004 tăng lên hơn 6% so với năm 2003, kiểm toán viên chọn doanh thu làm căn cứ để xác định mức trọng yếu.
Mức trọng yếu kế hoạch = Tổng doanh thu x 2%
= 75.860.692.157 x 2% = 1.517.213.843,14đ
Mức rủi ro kiểm toán đợc xác định đối với công ty là mức trung bình do đó khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra trên một số lợng mẫu lớn. Đồng thời các phơng pháp kiểm toán đợc áp dụng trong trờng hợp này có thể là:
+ Đối chiếu biên bản kiểm kê hàng tồn kho ngày 31/ 12/ 2004 với sổ sách kế toán hàng tồn kho của đơn vị.
+ Kiểm tra chi tiết việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm…
*5.2. Công ty Thép F:
Công việc đợc tiến hành tơng tự nh đối với công ty E, kiểm toán viên đánh giá tính trọng yếu và rủi ro thông qua những thông tin thu thập đợc từ đơn vị khách hàng. Mức trọng yếu kế hoạch là 1.007.152.263đ dựa theo bảng tính sau:
Bảng 10: Bảng xác định mức trọng yếu kế hoạch Công ty F
*5.3. Công ty H: Tiến hành các thủ tục tơng tự nh trên các kiểm toán viên thu đ-
ợc kết quả: mức trọng yếu kế hoạch đợc xác định đối với lợi nhuận trớc thuế là 3.175.369.388 x 3% = 95.261.081,64đ.
6. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đợc đánh giá thông qua các chỉ tiêu về môi trờng kiểm soát, hệ thống kế toán, các thủ tục kiểm soát và hệ thống kiểm toán nội bộ. Qua xem xét, các kiểm toán viên đã thu thập đợc:
6.1.Nhìn chung hệ thống kế toán tại các đơn vị có những đặc điểm chung sau:Chỉ tiêu Chỉ tiêu
Số liệu năm 2004
Mức trọng yếu Tỷ lệ % Số tiền
Min Max Min Max Doanh thu thuần 134.286.968.454
0.50 1.00 1.007.152.26 3 1.342.869.684 Lợi nhuận trớc thuế 231.543.676 5.00 10.00 11.577.184 23.154.367
+ Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết định số 1411/ TC/ CĐkiểm toán ngày 01/ 01/ 1995 của Bộ Tài chính, Thông t số 55/ 2002/ TT-BTC ngày 26/ 06/ 2002 của Bộ Tài chính và chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 167/ 2000/ QD-BTC ngày 25/ 10/ 2000 của Bộ Tài chính. Công ty liên tục cập nhật những quy chế mới ban hành của Bộ Tài chính về chế độ kế toán, chấp hành đúng quy chế của Bộ Tài chính. Niên độ kế toán của công ty từ 01/ 01 đến 31/ 12 hàng năm.
+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là VNĐ, các giao dịch khác bằng ngoại tệ phải đợc ghi theo nguyên tệ và phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng nguyên tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kiểm toán phát sinh.
+ Công tác hạch toán hàng tồn kho: giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ đợc tính theo giá trị nguyên vật liệu chính.
+ Niên độ kế toán bắt đầu vào ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
6.2. Đặc điểm riêng tại từng doanh nghiệp:
*6.2.1. Công ty Dệt lụa E: