X: Có sai phạm cần đợc giải thích, cụ thể:
Mẫu biểu 7: Bảng tổng hợp tồn kho công ty Thơng mại H (Giấy làm việc số 1H)
(Giấy làm việc số 1H)
Công ty Kiểm toán t vấn xây dựng Việt Nam
Auditing Cosultan Construction VietNam Company
Số 7 - Đờng Đào Tấn - Ba Đình - HN * ĐT: 047 663 499 * Fax: 047 664 120 * Email: cimeicovietnam@hn.vnn.vn
Tên Ngày
Khách hàng: Công ty TM H... Ngời T.H ………. …….. Mã số …………
Nội dung thực hiện: ………...
…………Tổng hợp tồn kho………. Ngời K.T ………. …….. Trang …………
Năm kết thúc: …31/12/2004…...
Nội dung Số d đầu kỳ Số PS tăng Số PS giảm Số d cuối kỳ NVL 3.740.835.535 93.927.166.889 94.316.989.049 3.351.013.375 CCDC 149.403.476 221.000.475 214.436.206 155.967.745 CP sxkd dd 4.939.509.967 63.767.255.078 63.432.822.601 5.273.942.444 TP tồn kho 1.234.496.798 20.627.982.007 4.911.015.628 16.951.463.177 Hàng hóa tồn kho 2.608.291.822 6.337.646.203 1.637.462.165 7.308.475.860 Cộng 12.672.537.598 184.881.050.653 164.512.725.649 33.040.862.602 T, # T, TB T, TB T, TB
TB: Đối chiếu khớp với số d cuối kỳ và khớp với Bảng cân đối số phát sinh. T : Đã cộng dồn và đúng.
chính năm 2003 (số d 31/12/2003) thấy không có chênh lệch.
Số liệu phát sinh tăng, giảm đợc lấy từ Bảng cân đối số phát sinh, Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, sổ cái TK 152, TK 621, TK 627 và TK 642…
Kết luận: việc hạch toán hàng tồn kho trên các sổ cái TK 152, TK 621, TK 627, TK 642 và sổ tổng hợp, chi tiết đ… ợc tính cộng dồn chính xác. Số liệu đầu kỳ và cuối kỳ khớp đúng.
F.3: Kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công việc này đợc tiến hành qua các bớc tơng tự nh đối với 2 khách hàng nêu trên, tuy nhiên số lợng mẫu chọn lớn hơn hẳn do từ khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên nhận định công tác kiểm soát của khách hàng không có hiệu quả (cha thành lập ban kiểm toán nội bộ ). Đối với các nghiệp vụ nhập kho, kiểm toán viên chọn mẫu dựa trên tiêu chí… những nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn hơn 15.000.000đ, tập trung vào qúy I và qúy IV. Kết quả thu đợc: