DOANH NGHIỆP
4.2.1Phân tích nhiệm vụ hạ giá thành năm 2005 so với năm 2004 Bước 1: xác định nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch
Bước 1: xác định nhiệm vụ hạ giá thành kế hoạch
MK = 87.469,54 - 87.566,73 = - 97,19 triệu đồng - 97,19
TK = * 100 = - 0,11%
87.566,73
Cơng ty đã đề ra kế hoạch hạ giá thành năm 2005 so với năm 2004 giảm về lượng là 97,19 triệu đồng, tỷ lệ giảm 0,11%.
Bước 2: xác định kết quả hạ giá thành thực tế
M1 = 81.143,21 - 68.509,30 = 12.633,91 triệu đồng 12.633,91
T1 = * 100 = 18,44%
68.509,30
Vậy cơng ty đã khơng hồn thành việc thực hiện hạ giá thành so với năm trước, ngược lại tăng so với năm trước về lượng là 12.633,91 triệu đồng, tỷ lệ tăng là 18,44%.
Bước 3: xác định kết quả hạ giá thành thực hiện so với giá thành kế hoạch
M = 12.633,91 - (- 97,19) = 12.731,10 triệu đồng T = 18,44 - (- 0,11) = 18,55%
Như vậy giá thành kế hoạch đề ra giảm 97,19 triệu đồng nhưng thực tế thực hiện lại tăng về mức là 12.731,10 triệu đồng, tỷ lệ tăng 18,55%.
Bước 4: xác định ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả hạ giá thành thực hiện so với kế hoạch.
+ Nhân tố khối lượng sản phẩm
MQ = [68.509,30 x (- 0,11%)] - (- 97,19) = 21,14 triệu đồng [68.509,30 x (- 0,11%)]
TQ = - (- 0,11%) = 0
68.509,30
Vậy nhân tố khối lượng làm tăng tổng giá thành về mức là 21,14 triệu đồng, tỷ lệ khơng đổi. + Nhân tố kết cấu sản phẩm MC = (68.433,24 - 68.509,30) - [68.509,30 x (- 0,14%)] = - 0,01 triệu đồng - 0,01 TC = * 100% = 0 68.509,30
Kết cấu sản lượng thay đổi theo chiều hướng cĩ lợi cho cơng ty: tổng giá thành giảm 0,01 triệu đồng, tỷ lệ giảm khơng đáng kể.
+ Nhân tố giá thành đơn vị
MZ = 81.143,24 - 68.433,24 = 12.710 triệu đồng 12.710
TZ = * 100% = 18,55%
68.433,24
Vậy giá thành thực hiện tăng so với kế hoạch nên làm tăng chi phí so với kế hoạch là 12.710 triệu đồng, tỷ lệ tăng 18,55%.
Bước 5: tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng
M = 21,14 - 0,01 + 12.710 = 12.717,11 triệu đồng T = 0 + 0 + 18,55% = 18,55%
Kết luận: tổng giá thành thực hiện tăng so với kế hoạch 12.717,11 triệu đồng, tỷ lệ tăng 18,55%.