Trong nền kinh tế thị trường, yếu tố cạnh tranh diễn ra khĩc liệt và khơng ngừng. Do vậy doanh nghiệp phải cĩ kiến thức về thị trường và giá cả. Đặc biệt là cách ứng xử của chi phí đầu vào và đầu ra nhằm đạt lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, khả năng giảm chi phí của cơng ty khơng phải là vơ tận. Tất cả hao phí vật chất đều cĩ giới hạn của nĩ, do đĩ việc sử dụng các nguồn lực một cách hiệu quả và tiết kiệm là yêu cầu quan trọng trong quản lý chi phí nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển của cơng ty.
Biến động tăng giảm chi phí sản xuất phản ánh trình độ điều hành, khai thác, sử dụng tổng hợp các nguồn lực của nhà quản trị. Vì thế phân tích biến động chi phí sản xuất rất hữu ích trong việc nhận diện các hoạt động gây ra chi phí và lập kế hoạch chi phí. Nĩ cĩ ý nghĩa rất lớn trong việc kiểm sốt và xây dựng các định mức chi phí để ra quyết định trong tương lai.
GVHD: TS. Phạm Thị Thu Trà 33 SVTH: Trần Kim Cương Tỷ suất chi phí trên doanh thu2005
=
85.983,15
88.556,61 =
0,97%
Tỷ suất chi phí trên doanh thu2005 =
85.749,09
88.227,05
¤ Đánh giá chung về biến động giá thành đơn vị:
Bảng 8: SỐ THU VÀ SỐ KẾ HOẠCH 3 NĂM
ĐVT: đồng
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Từ bảng 8 ta tính được bảng 9
Bảng 9: PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ
Giá thành xi măng năm 2005 tăng so với năm 2004 là 116.066 đồng/tấn, tương đương tăng 18,54%. Gạch và dal cũng tăng 2.595 đồng/tấn, tương đương tăng 1,11%.
Năm 2006 giá thành cả 3 mặt hàng đều tăng so với năm 2005: xi măng tăng 40.205 đồng/tấn, tương đương tăng 5,42%. Gạch và dal tăng 9.455 đồng/tấn, tương đương 4,01%.
Kết quả thực hiện giá thành so với kế hoạch các năm thì giá thành đều tăng vượt mức kế hoạch đối với 2 mặt hàng là năm 2005 mặt hàng xi măng vượt 116.760 đồng/tấn, gạch và dal vượt 2.926 đồng/tấn, năm 2006 mặt hang xi măng
Mặt hàng 2004 2005 2006 TH KH TH KH TH Xi măng 626.128 625.434 742.194 741.148 782.399 Gạch&Dal 233.404 233.072 235.998 235.358 245.454 Mặt hàng TH 2005 / 2004 TH 2005 so KH TH 2006 / 2005 TH 2006 so KH Mức % Mức % Mức % Mức % Xi măng 116.066 18,54 116.760 18,67 40.205 5,42 41.251 5,57 Gạch&Dal 2.595 1,11 2.926 1,26 9.455 4,01 10.096 4,29
Qua phân tích giá thành 2 mặt hàng trong 3 năm ta thấy cơng ty đã khơng thể kiểm sốt được giá thành dù đã cĩ xây dựng kế hoạch hạ giá thành nhưng thực tế lại vượt nhanh hơn so với kế hoạch, cơng ty cần nghiên cứu thị trường kỹ hơn để việc xây dựng kế hoạch xác với thực tế.
¤ Phân tích tình hình biến động tổng giá thành:
Để làm cơ sở cho việc phân tích ta sử dụng tài liệu bổ sung về khối lượng sản phẩm như sau: Bảng 10: KHỐI LƯỢNG SẢN PHẨM Mặt hàng 2004 2005 2006 TH KH TH KH TH Xi măng (tấn) 137.805 139.183 108.815 110.012 102.343 Gạch&Dal (tấn) 1.783 1.801 1.616 1.634 4.632 (Nguồn: Phịng kế tốn) Từ bảng 8, 9 và bảng 10 ta lập được bảng 11 và 12:
Bảng 11: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TỔNG GIÁ THÀNH NĂM 2005 ĐVT: triệu đồng Mặt hàng Năm 2005 SL TH tính theo giá thành TH-KH Q1Z0 Q1ZK Q1Z1 Mức % Xi măng 68.132,12 68.056,60 80.761,87 12.705,27 18,67 Gạch&Dal 377,18 376,64 381,37 4,73 1,26 Tổng 68.509,30 68.433,25 81.143,24 12.143,24 18,57 (Nguồn: Phịng kế tốn)
Bảng 12: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TỔNG GIÁ THÀNH NĂM 2006
ĐVT: triệu đồng
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Năm 2005 tổng giá thành thực hiện vượt so với kế hoạch 12.709,99 triệu đồng, mức vượt là 18,57%, trong đĩ tổng giá thành xi măng vượt 12.705,27 triệu đồng, tương đương 18,67%, tổng giá thành gạch và dal vượt 4,73 triệu đồng, tương đương 1,26%.
Năm 2006 tổng giá thành thực hiện tiếp tục tăng so với kế hoạch là 4.268,56 triệu đồng, tỷ lệ vượt 5,55%. Mặt hàng xi măng cả sản lượng và giá thành đều khơng đạt kế hoạch. Riêng mặt hàng gạch và dal thì giá tăng so với kế hoạch, sản lượng thực hiện đạt vượt so với kế hoạch.
Qua phân tích ta thấy tổng giá thành thực hiện đã khơng hồn thành kế hoạch, cơng ty cần phải cĩ giải pháp quản lý giá thành tốt hơn.
Mặt hàng Năm 2006 SL TH tính theo giá thành TH-KH Q1Z0 Q1ZK Q1Z1 Mức % Xi măng 75.958,39 75.851,31 80.073,11 4.221,80 5,57 Gạch&Dal 1.093,14 1.090,18 1.136,94 46,76 4,29 Tổng 77.051,53 76.941,49 81.210,05 4.268,56 5,55 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});