ó đ dvụ hoá, hàng của suất Thuế
Thuế GTGT đợc kê khai hàng tháng. Khi bán hàng, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, kế toán kê khai thuế vào Bảng kê số 02 và ghi sổ chi tiết TK 3331.
Bộ Công nghiệp
Công ty Da giầy Hà Nội
Sổ chi tiết
Tài khoản 3331-Thuế GTGT đầu ra Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số hiệu Nợ Có D đầu kì 475.689.251 01/01 HĐ 0021916 Thuế GTGT đầu ra 131 1.900.000 …. … ….. … ….. 10/10 HĐ 0012295 Thuế GTGT đầu ra 131 1.371.240
10/10 Thuế GTGT giảm giá hàng bán 131 60.944
10/10 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại 131 152.360
…. …… ….. … ….. …..
31/01 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 133 46.715.772
Cộng PS 46.929.076 95.557.626
D cuối kì 524.317.801
Kế toán trởng Ngày 31 tháng 01 năm 2005
(Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán ghi sổ
( Kí ghi rõ họ tên)
Biểu 35: Sổ chi tiết TK 3331
Căn cứ vào hoá đơn GTGT và các chứng từ, kế toán vào bảng kê số 02. Bảng kê số 02 đợc lập từng tháng, cho riêng từng loại thuế suất, đợc ghi theo trình tự thời gian.
Mẫu số: 02/GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ kê khai hàng tháng)
(Tháng 01 năm 2005)
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Da giầy Hà Nội
Địa chỉ: 409 Nguyễn Tam Trinh………Mã số: 0100101315
Hoá đơn, chứng từ bán Tên ngời mua Mã số thuế ngời mua Mặt hàng Doanh thu bán cha có Thuế suất Thuế GTGT Ghi chú Kí hiệu HĐ Sô HĐ Ngày, tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
ES/2005B 0021916 01/01 Thép Viêt-… 02001269161 Giầy da 1.900.000 10 190.000
…. … .. … …. … … … ..
LL/2005B 0012295 10/10 Dvụ cơ khí xk 0100103626 Giầy vải 13.712.400 10 1.371.240
…. … … .. .. … … .. …
ES/2005B 0021939 27/01 Metro Cash… 0302249586 Giầy TT 5.665.005 10 566.500,5
….. … … …. …. … …. … …
Tổng cộng 862.541.620 86.254.162
Ngời lập biểu Ngày 31 tháng 01 năm 2005
(Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Kí, ghi rõ họ tên)
Biểu 36: Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra
Bảng kê số 02 cùng với bảng kê số 03 là cơ sở để tổng hợp, lập tờ khai thuế hàng tháng – Bảng kê số 01 (xem biểu 37) để nộp cho cơ quan thuế. Số liệu ghi trên tờ khai thuế GTGT không đợc ghi số âm. Công ty phải ghi đúng kì kê khai thuế và các thông tin đã đăng kí với cơ quan thuế. Nếu có thay đổi các thông tin từ chỉ tiêu số [02] đến chỉ tiêu số [09] thì Công ty phải thực hiện đăng kí bổ sung với cơ quan thuế theo qui định hiện hành.
Ví dụ: Tờ khai thuế GTGT tháng 01 năm 2005 của Công ty Da giầy Hà Nội đợc lập nh sau: Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ kì trớc chuyển sang đợc ghi
vào ô số [11], giá trị của chỉ tiêu này phải bằng ô số [41] của tờ khai tháng 12/2004 nên chỉ tiêu này bằng 0. Số liệu ghi ở chỉ tiêu số [12] là giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kì cha có thuế GTGT và tơng ứng với ô số [25] là số thuế GTGT đầu vào nên căn cứ vào sổ chi tiết TK 331, sổ chi tiết TK 133, bảng kê số 03, kế toán xác định giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào trong tháng 01/2005 là 478.726.660 đồng và số thuế GTGT tơng ứng là 47.872.666 đồng. Hàng hoá, dịch vụ mua vào không có TSCĐ và không nhập khẩu nên các chỉ tiêu [13], [14], [25], [26] bỏ trống. Thuế GTGT khấu trừ trong kì là 46.715.772 nên giá trị ở ô [27] là 46.715.772 đồng. Vì không có sự điều chỉnh thuế GTGT đã khấu trừ kì trớc nên các ô [15], [16], [28], [29] bỏ trống. Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ đợc tính bằng tổng các chỉ tiêu [11], [27], [28] và trừ đi giá trị ở ô [29] nên trong tháng 01 năm 2005 số thuế GTGT đợc khấu trừ là 46.715.772 đồng. Căn cứ sổ chi tiết TK 511, TK 3331, bảng kê số 02, kế toán các định giá trị ở ô [17] là tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ cha thuế bán ra trong tháng và bằng 2.380.634.708 đồng, số thuế GTGT là 95.557.626 đợc ghi vào ô số [31]. Trong đó doanh số cha thuế của hàng hoá chịu thuế suất 0%, 5%, 10% lần lợt đợc ghi vào các ô [19], [20], [21] là 1.322.720.344 đồng, 195.372.744 đồng, 862.541.620 đồng và số thuế GTGT tơng ứng với thuế suất 5% và 10% là 9.303.464 đồng và 86.254.162 đồng đợc ghi vào các ô [32], [33]. Số thuế GTGT đầu ra đã kê khai các kì trớc đợc điều chỉnh không có nên kế toán để trống các ô [22], [23], [34], [35]. Số thuế GTGT phải nộp ở chỉ tiêu số [36] đợc tính bằng hiệu của số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ là 48.628.550 đồng.
Căn cứ sổ chi tiết TK 3331, kế toán ghi Sổ cái TK 3331 (xem biểu số 38). Cuối tháng, kế toán thực hiện đối chiếu Bảng kê 02, Bảng kê 03 với Bảng kê 01, đối chiếu sổ chi tiết TK 3331 với Sổ cái TK 3331, Sổ cái TK 3331 với Bảng kê số 01.
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Mẫu số 01/GTGT
Độc lập Tự do Hạnh phúc– – Ngày nộp tờ khai
Tờ khai thuế Giá trị gia tăng (GTGT) (Do cơ quan thuế ghi)
[01] Kỳ kê khai: Tháng 01 năm 2005 …… …… … …./ ../ . .. [02] Mã số thuế: 0100101315
[05] Quận/huyện: quận Hoàng Mai [06] Tỉnh/ thành phố: Hà Nội [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] E-mail:
STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (Cha
có thuế GTGT Thuế GTGT A Không phát sinh hoạt động mua, bán
trong kỳ đánh dấu “X” [10]
B Thuế GTGT còn đợc khấu trừ kì trớc chuyển sang [11]C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nớc