TK 131 – Phải thu khách hàng Tháng 01 năm 2005
Mã khách
hàng khách Tên D đầu kì Ghi Nợ TK 131 Ghi Có các TK Ghi Có TK 131 ghi Nợ các TK D cuối kì Nợ Có TK 511 TK 3331 Tổng phát sinh TK 111 TK 112 TK 511 TK 3331 Tổng phát sinh Nợ Có PTHK001 TNHH Đại Long 120.000.000 114.285.714 5.714.286 120.000.000 … … … … .. … .. .. .. .. .. . .. PTHK07 Alex Parsa 620.943.000 620.943.000 …. … … .. . .. . .. .. … … … .. PTHK15 CPdvụ cơ khí xk 13.712.400 1.371.240 15.083.640 2.133.040 213.304 2.346.344 12.737.296 … … … …. .. . .. . .. … .. … PTHKH07 Metro Cash &Carry 42.562.384 11.185.925 1.118.193 12.304.118 5.520.920 5.520.920 49.345.582 … … … .. … … … .. .. … . …. Cộng 23.170.537.360 3.178.115.351 2.380.634.708 95.557.626 2.476.192.334 120.121.280 3.450.112.681 2.133.040 213.304 3.572.580.305 20.963.991.207 2.067.957.169
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 01 năm 2005
(Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Kí, ghi rõ họ tên)
Biểu 32: Bảng kê số 11
Căn cứ vào số liệu tổng hợp của các sổ chi tiết Phải thu khách hàng, kế toán lập Bảng kê số 11 (xem biểu 32). Mỗi khách hàng sẽ đợc trình bày trên một dòng ở bảng kê với các cột theo dõi số d đầu kì, phát sinh Nợ, phát sinh Có và d cuối kì.
Sổ cái TK 131 đợc ghi vào cuối tháng căn cứ vào số liệu các sổ chi tiết và đợc so sánh với số liệu trên bảng kê số 11 về số d đầu kì, tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d cuối kì. (xem biểu số 31)
Hiện nay, Công ty cha thực hiện lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và dự phòng phải thu khó đòi. Đây là một trong những tồn tại Công ty cần khắc phục trong giai đoạn tới.
2.4.Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu ở Công ty Da giầy Hà Nội gồm giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại
a.Hạch toán giảm giá hàng bán
Các khoản giảm giá hàng bán phát sinh là các khoản giảm trừ cho ngời mua do hàng kém phẩm chất, sai qui cách . Khi phát sinh giảm giá hàng bán…
thì kế toán thực hiện hạch toán trực tiếp vào bên Nợ TK 511 tơng ứng với các tài khoản chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113. Khi kiểm nhận hàng hoá, khách hàng nếu thấy số lợng hay chất lợng không đảm bảo theo hợp đồng kinh tế thì trong Biên bản kiểm nhận hàng hoá do hai bên giao nhận hàng hoá lập phải ghi rõ số hàng đợc chấp nhận và số hàng không đợc chấp nhận (nêu rõ lí do). Bộ phận kinh doanh sẽ trình Giám đốc hoặc Phó giám đốc kinh doanh giải quyết. Nếu đồng ý, Giám đốc hay Phó giám đốc kinh doanh sẽ kí Quyết định giảm giá. Căn cứ Quyết định giảm giá này, kế toán sẽ ghi giảm doanh thu tiêu thụ và thuế GTGT đầu ra tơng ứng.
Ví dụ: Theo Hóa đơn số 0012295, Công ty bán cho Công ty dịch vụ cơ khí xuất khẩu ngày 10 tháng 1 năm 2005 số lợng hàng là 450 đôi giầy vải với giá cha thuế GTGT là 30.472 đồng/1 đôi. Do hàng không đảm bảo chất lợng nh theo hợp đồng đã kí kết nên Công ty chấp nhận giảm giá 5%. Căn cứ vào Quyết định giảm giá số 01, kế toán tiêu thụ ghi giảm Doanh thu công ty nh sau:
Nợ TK 5111: 609.440 Nợ TK 3331: 60.944
Có TK 131-PTKH15: 670.384
b.Hạch toán hàng bán bị trả lại
Hàng bán bị trả lại khi khách hàng không chấp nhận hàng hoá do không đảm bảo số lợng, chất lợng và khách hàng không chấp nhận giảm giá. Khi khách hàng trả lại hàng hoá, phòng kinh doanh thực hiện kiểm nhận lại hàng, lập Biên bản hàng bán bị trả lại trong đó ghi rõ lí do trả lại hàng, số lợng, giá bán của hàng hoá bị trả lại và số hiệu của Hoá đơn bán hàng liên quan, phòng kế toán sẽ lập Phiếu nhập kho để nhập lại kho số hàng trên. Căn cứ vào Biên bản hàng bán bị trả lại, Phiếu nhập kho, kế toán tiêu thụ ghi giảm doanh thu trong kì.
Ví dụ: Với nghiệp vụ mua hàng theo Hoá đơn GTGT số 0012295, Công ty dịch vụ cơ khí xuất khẩu chấp nhập 400 đôi giầy giảm giá 5% còn trả lại 50 đôi. Căn cứ Biên bản hàng hoá bị trả lại số 01, Phiếu nhập kho số 11, kế toán tiêu thụ ghi vào bên Nợ TK 5111
Nợ TK 5111: 1.523.600 Nợ TK 3331: 152.360
Có TK 131-PTHK15: 1.675.960 đồng thời ghi giảm giá vốn hàng bán
Nợ TK 155: 1.217.500 Có TK 632: 1.217.500
Cuối tháng, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ kế toán lập Báo cáo tiêu thụ (xem biểu 33). Báo cáo tiêu thụ dùng để theo dõi doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra theo từng hoá đơn, nó đợc lập theo từng loại doanh thu: Doanh thu công ty, Doanh thu kinh doanh, Doanh thu đại lí. Căn cứ vào sổ chi tiết của các tài khoản doanh thu, kế toán tiêu thụ ghi Sổ cái TK 511-Doanh thu. Cuối tháng, kế toán thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu giữa sổ chi tiết TK 5111, TK 5112, TK 5113 với Báo cáo tiêu thụ về doanh thu của từng hoạt động, đối chiếu với Sổ cái TK 511 về tổng số doanh thu phát sinh.
Báo cáo tiêu thụ
Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty Da giầy Hà Nội
Địa chỉ: 409 Nguyễn Tam Trinh …… Mã số thuế: 0100101315
Hóa đơn chứng từ bán Tên ngời mua MS thuế ngời
mua Tên hàng Doanh số bán (cha VAT) Thuế suất VAT Tổng Ghi chú
Kí hiệu HĐ Số HĐ Ngày TK 131
Hoá đơn Công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
….. …. …. …. … … … … .. … ….
LL/2005B 0012295 10/01 CT CP dvụ cơ khí xk 0100103626 Bán giầy vải 13.712.400 10 1.371.240 15.083.640 15.083.640
LL/2005B 0012296 15/01 Alex Parsa Bán giầy HA-M103 620.943.000 0 0 620.943.000 620.943.000
…. …. … … … … … … …. …. ….
Cộng 1.625.665.216 27.167.272 1.652.832.488 1.652.832.488 Hoá đơn kinh doanh
ES/2005B 0012649 08/01 XN đầu máy Hà Nội 01001062641 ống da hút gió 1.090.910 10 109.091 1.200.001 1.200.001
… …. … …. … … … .. .. … …
ES/2005B 0012653 15/01 TNHH Đại Long 0100990914 Ôtô 12 chỗ Misu… 114.285.714 5 5.714.286 120.000.000 120.000.000
… … … … … … … .. …. …. ….
Cộng 634.655.400 56.358.943 691.014.343 691.014.343
Hoá đơn đại lí
ES/2005B 0021916 01/01 CT thép Việt-Hàn 02001269161 Giầy BHLĐ 1.900.000 10 190.000 2.090.000 2.090.000
…. … .. … … … .. .. …. .. ..
ES/2005B 0021939 27/01 Metro Cash &Carry 0302249586 Giầy da 5.665.005 10 566.501 6.231.506 6.231.506
Cộng 120.314.092 12.031.411 132.345.503 132.345.503
Tổng cộng 2.380.634.708 95.557.626 2.476.192.334 2.476.192.334
Kế toán trởng Ngày 31 tháng 01 năm 2005
(Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán ghi sổ (Kí, ghi rõ họ tên)
Biểu 33: Báo cáo tiêu thụ tháng 1 năm 2005
Bộ Công nghiệp
Công ty Da giầy Hà Nội
Sổ cái
Tài khoản 511-Doanh thu
Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 31/01/2005 Số d đầu kì Nợ Có 0 Tháng Ghi Nợ TK511 Ghi Có các TK Tháng 1 Tháng 2 Tháng …….. Tháng 12 Cộng 1.TK 131 2.133.040 2.TK 911 2.378.501.668 Cộng PS Nợ 2.380.634.70 8 Tổng PS Có 2.380.634.70 8 Số d cuối kì Nợ Có 0
Kế toán trởng Ngày 31 tháng 01 năm 2005
(Kí, ghi rõ họ tên) Kế toán ghi sổ
(Kí, ghi rõ họ tên)
Biểu 34: Sổ cái TK 511 2.5.Hạch toán thuế GTGT
2.5.1.Tài khoản sử dụng
-TK 3331: phản ánh số thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp Bên Nợ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
•Số thuế GTGT đợc khấu trừ vào thuế GTGT đầu vào
•Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, hàng hoá đợc giảm giá •Số thuế GTGT đã nộp
Bên Có: Số thuế GTGT đầu ra D Có: Số thuế GTGT phải nộp
2.5.2.Hạch toán thuế GTGT
Công ty áp dụng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Các mặt hàng của Công ty chủ yếu chịu thuế suất 10%, một số mặt hàng chịu thuế GTGT 5%, khi xuất khẩu, thuế suất GTGT hàng xuất khẩu là 0%.
Thuế GTGT phải nộp đợc tính theo công thức sau:
nộp i phả GTGT thuế Số
= đThuếầura GTGT - đThuếược khấuGTGTtrừđầu vào
ra ầu đ
GTGTThuế Thuế
= hàngGiátính hoá,thuếdvụcủabánra ì hàngThuế hoá,suất dvụcủa đó trừ khấu ược đ vào ầu đ GTGT Thuế