III. Thực trạng hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nộ
5.Chứng từ và tài khoản sử dụng trong kế toán tiêu thụ thành phẩm
5.1 Chứng từ sử dụng
Là một doanh nghiệp sản xuất lớn, chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên khi tiêu thụ sản phẩm, để tiến hành thanh toán với khách hàng Công ty Cơ khí Hà Nội sử dụng Hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT đợc lập theo đúng mẫu số 01 GTKT-311 do Nhà nớc quy định và chỉ đợc viết trong trờng hợp đã ghi nhận doanh thu tiêu thụ (khách hàng thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán cho số hàng mua đã ghi rõ trong hợp đồng). Hoá đơn GTGT phải ghi rõ các chỉ tiêu: tên hàng hoá dịch vụ, số lợng, giá bán cha tính thuế GTGT và tổng giá thanh toán... Mỗi hoá đơn đợc lập cho những sản phẩm dịch vụ có cùng thuế suất.
Ví dụ: Ngày 15/9/2001 Công ty lắp máy và xây dựng số 10 mua 2 cái máy khoan K525, thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán tiêu thụ sẽ lập Hoá đơn GTGT có mẫu nh sau:
hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 3: (Dùng để thanh toán) GH/01-B Ngày 10 tháng 9 năm 2001
N0 069261
Đơn vị bán hàng: Công ty Cơ khí Hà Nội
Địa chỉ:24 Nguyễn Trãi. Số tài khoản:... Điện thoại:...MS
Họ tên ngời mua hàng:... Đơn vị: Công ty lắp máy và xây dựng số 10
Địa chỉ:...Số tài khoản:... Hình thức thanh toán:...MS:
STT Tên hàng hoá,dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1ì2
Máy khoan K525 cái 02 123000 2460000
Cộng tiền hàng: 2460000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 123000 Tổng cộng tiêng thanh toán: 2583000
Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm tám mơi ba ngàn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Hiện nay, Công ty đang thực hiện hình thức tính thẳng giảm giá vào bán sản phẩm. Khi Công ty chấp nhận cho khách hàng hởng giảm giá, kế toán tiêu thụ trừ luôn vào giá bán và chỉ ghi giá còn lại khách hàng phải thanh toán (giá không thuế) trên hoá đơn (cột đơn giá và thành tiền) cho từng loại sản phẩm. Dòng cộng tiền hàng ghi số tổng cộng của cột thành tiền. Dòng tiền thuế GTGT ghi số thuế GTGT đầu ra phải nộp của số hàng tiêu thụ (= dòng cộng tiền hàng ì thuế suất). Cộng hai dòng trên ra dòng tổng cộng tiền thanh toán.
Hoá đơn GTGT - Ký hiệu 01 GTKT - 3LL đợc đánh số liên tục từ đầu đến cuối quyển. Nếu ghi sai hoặc điều chỉnh phải huỷ ngay, không đợc sửa chữa, gạch xoá ngay trên hoá đơn nhng vẫn lu lau lại quyển gốc và viết hoá đơn khác liền kề. ở
Công ty Cơ khí Hà Nội, Hoá đơn GTGT lập làm 3 liên (đặt giấy than viết một lần): - Liên 1 (màu trăng): lu lại quyển gốc (là căn cứ ghi sổ kế toán).
- Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng giữ (để làm căn cứ cho ngời mua vận chuyển hàng trên đờng và khấu trừ thuế GTGT đầu vào).
- Liên 3 (màu xanh): thủ kho giữ.
Kế toán lập xong hoá đơn, trình kế toán trởng và giám đốc Công ty ký. Ngời mua hàng, sau khi nhận đủ và kiểm tra hàng, ký nhận vào hoá đơn. Khi khách hàng thanh toán, kế toán tiêu thụ đóng dấu “Đã thu tiền” vào hoá đơn (liên đỏ và liên trắng).
Hoá đơn GTGT là căn cứ để thủ kho xuất kho thành phẩm, ghi thẻ kho; kế toán ghi Sổ chi tiết tiêu thụ, Sổ theo dõi công nợ và Sổ chi tiết doanh thu.
5.2 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ thành phẩm một cách có năng suất và hiệu quả nhất, kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Cơ khí Hà Nội sử dụng các tài khoản sau:
- TK 511: Doanh thu bán hàng: phản ánh giá bán không thuế của tất cả các loại sản phẩm và những dịch vụ kèm theo (lắp đặt, chạy thử,...).
- TK 531: Hàng bán bị trả lại. - TK 155: Thành phẩm.
- TK 157: Hàng chờ bán hoặc chờ sử dụng nội bộ. - TK 632: Giá vốn hàng bán.
- TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp Nhà nớc.
- TK 131: Phải thu của khách hàng (TK này đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản)): + TK 131.1: Phải thu của khách hàng.
+ TK 131.2: Ngời mua ứng trớc tiền hàng.
Ngoài ra, kế toán tiêu thụ thành phẩm còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh TK 111, 112... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nội dung của các tài khoản trên cũng tơng tự nh đã nêu ở phần lý thuyết.