II Bộ máy kế toán và công tác kế toán tại Công ty XDCTGT 889 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
2.3.Đặc điểm công tác kế toán.
Cùng với việc đầu t đổi mới trang thiết bị máy móc phục vụ thi công công trình, từ năm 1997 Công ty đã áp dụng hạch toán kế toán bằng máy vi tính nhằm giảm nhẹ khối lợng ghi chép của kế toán các phần hành, nâng cao tính chính xác và kịp thời của thông tin cung cấp.
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ban hành ngày 16/12/1998.
- Xuất phát từ đặc điểm hoạt động của Công ty cũng nh để thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán bằng máy vi tính Công ty lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
- Hệ thống tài khoản kế toán Công ty áp dụng phù hợp và tuân thủ theo nguyên tắc đợc quy định trong quyết định 1141/TC-QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và quyết định 1864/1998/QĐ-BTC.
Do đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty trong lĩnh vực xây dựng nên một số tài khoản đợc mở chi tiết tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý. Cụ thể là các tài khoản chi phí 621, 622, 623, 627 đợc mở chi tiết cho
từng công trình. Việc mã hoá hệ thống tài khoản chi tiết chi phí tại Công ty đợc thực hiện nh sau: Các tài khoản chi phí 621, 622, 623, 627 đợc thêm ba số vào phía sau để chi tiết cho từng công trình.
Ví dụ: TK 621- 028 là số hiệu tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi tiết cho công trình đờng Hà Nội- Cầu Giẽ, TK 621- 034 là số hiệu tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công trình đờng 10- Nam Định...
Riêng tài khoản 623, 627 còn có thêm tài khoản 623-200 và 627-200 dùng để phản ánh các khoản chi phí về máy thi công và chi phí sản xuất chung không thể chi tiết cho từng công trình đợc. Các tài khoản 154, 632 không đợc mở chi tiết cho từng công trình.
Tuy nhiên trên thực tế quá trình vận dụng có những khác biệt cơ bản so với chế độ kế toán hiện hành. Theo đó hệ thống sổ kế toán của Công ty bao gồm:
- Các chứng từ gốc.
- Sổ chi tiết phát sinh tài khoản.
- Sổ tổng hợp chi tiết phát sinh tài khoản.
- Các báo cáo tài chính.
Quy trình hạch toán kế toán tại Công ty có thể đợc khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.4
Sơ đồ tổ chức hệ thống sổ kế toán của Công ty XDCTGT 889
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ
Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc
Phiếu kế toán
Báo cáo chi tiết phát sinh tài
khoản Sổ quỹ
Báo cáo phát sinh tài khoản
Báo cáo tài chính
* Chứng từ gốc: mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty đếu có chứng từ kế toán làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán. Các chứng tứ kế toán áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo chế độ chứng từ kế toán hiện hành. Ngoài ra Công ty còn sử dụng các chứng từ đặc thù nh: hợp đồng giao khoán, hợp đồng thuê máy, bản thanh lý hợp đồng.
Hàng ngày khi các chứng từ gốc đợc tập trung về phòng kế toán, kế toán tổng hợp kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của các chứng từ sau đó chuyểnt cho kế toán trởng ký duyệt, thực hiện phân loại chứng từ và giao cho các kế toán phần hành.
* Phiếu kế toán: Đây chính là chứng từ ghi sổ. Kế toán phần hành sau khi nhận đợc chứng từ gốc tiến hành lập phiếu kế toán theo mẫu sau:
Mẫu 1: Công ty XDCTGT 889
Phiếu kế toán
Ngày tháng năm Số chứng từ
STT Nội dung TK nợ TK Có Số tiền (đồng) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1
Tổng cộng
Viết bằng chữ:
Kế toán trởng Ngời lập biểu * Sổ chi tiết phát sinh tài khoản:
Kế toán phần hành sau khi nhận lập phiếu kế toán tiến hành vào sổ chi tiết phát sinh tài khoản theo từng đối tợng có mẫu nh sau:
Mẫu 2: Báo cáo số phát sinh tài khoản 621
028 Đờng Hà Nội- Cầu Giẽ Từ ngày Đến ngày
Đơn vị tính: đồng Số d đầu kỳ 0 0
Ngày Số CT Nội dung TKĐƯ Nợ Có
Tổng cộng
Số d cuối kỳ 0 0 Ngày tháng năm
• Sổ tổng hợp chi tiết phát sinh tài khoản: sổ này cũng có mẩu tơng tự nh sổ chi tiết phát sinh tài khoản và đợc hạch toán cho từng chứng từ ghi sổ chứ không hạch toán cho từng đối tợng.
Mẫu 3:
Báo cáo số phát sinh tài khoản 621
Từ ngày Đến ngày Đơn vị tính: đồng Số d đầu kỳ 0 0 Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ Nợ Có Tổng cộng Số d cuối kỳ 0 0 Ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng * Các báo cáo tài chính
Cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp lập đầy đủ các báo cáo quyết toán theo chế độ kế toán hiện hành để gửi cho cơ quan thuế cũng nh Tổng công ty XDCTGT 8. Các báo cáo quyết toán tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán về biểu mẫu bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
Ngoài ra để phục vụ cho công tác quản lý điều hành Công ty, kế toán còn lập một số báo cáo bổ trợ sau:
- Báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ
- Báo cáo các khoản phải thu, phải trả.
- Báo cáo giá thành đơn vị sản phẩm.
Nh vậy, có thể thấy quá trình tổ chức hạch toán trên hệ thống sổ kế toán tại Công ty còn cha đợc hoàn thiện. Cha có số liệu để đối chiếu giữa sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và các Báo cáo số phát sinh tài khoản, hạn chế khả năng phát hiện những sai sót để kịp thời sửa chữa, bổ sung giúp cho công tác quản lý tài chính đ- ợc tốt hơn.