II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DV HÀNG HÓA CON THOI.
4. Thu nhập khác:
Cũng như những doanh nghiệp khác thì thu nhập khác tại Công ty không phải là doanh thu chính. Thu nhập khác của Công ty là khoản doanh thu không thường xuyên, ví dụ như: Thu tiền phạt, tiền bồi thường hợp đồng, v.v….
• Chứng từ sử dụng:
Đối với thu nhập khác Công ty sử dụng các loại chứng từ là: Hoá đơn GTGT, giấy báo có, hợp đồng bồi thường thiệt hại, hợp đồng tiền phạt và các chứng từ khác có liên quan.
• Tài khoản sử dụng: Kế toán thu nhập khác sử dụng số hiệu tài khoản 711: Thu nhập khác để hạch toán kế toán..
• Sổ kế toán sử dụng:
Sổ cái tài khoản 711: Phụ lục 4 Sổ nhật ký chung: Phụ lục 1.
• Hình thức hạch toán: Khi nghiệp vụ phát sinh thu nhập khác, kế toán tổng hợp nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó hệ thống phần mềm sẽ xử lý và xuất sổ
cái TK 711: Thu nhập khác và phần mềm cũng chuyển các nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung.
• Một số nghiệp vụ phát sinh:
NV1: Ngày 14/6/2011 công ty thanh toán xong phí dịch vụ nguyên giá 11,000,000đ mua và đưa vào sử dụng 3/2/2010 đã khấu hao hết. Số tiền thu được từ thanh lý chưa thuế là 14,262,107đ, thuế GTGT 10%.(PT15/6/453, hoá đơn số 01GTGT3/001/0000429). Ta định khoản nghiệp vụ chỉ liên quan đến thu nhập khác như sau:
Nợ 111: 15,688,318 Có 711: 14,262,107 Có 33311: 1,426,211
PHỤ LỤC 4
Công ty TNHH DV Hàng Hóa Con Thoi Ban hành theo QĐ số 351/31 Nơ Trang Long, P.13, Q.Bình Thạnh,TPHCM 15/2006/QĐ-BTC ngày MST: 0303507046 20/03/2006 của BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTài khoản: 711– Chi phí khác Tài khoản: 711– Chi phí khác (Từ ngày 01/04/2011 đến ngày 31/06/2011) Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu 22/4/2011 178 2204/2011 Thu DVCPN quốc tế tháng 2 + 3 ( TE/10N98630-98815) 11211 20 30/6/2011 6 30/6/2011 Hạch toán chênh lệch TG thanh toán cho SasTco
30/6/2011 k/c6 k/c6 30/6/2011 k/c thu nhập khác 911 1,236,214 CỘNG SỐ PHÁT SINH 1,236,214 1,236,214 SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 0 5.Kế toán giá vốn hàng bán:
Như trên ta đã xác định doanh thu của Công ty là gì? Là phần chênh lệch cước phí giữa khách hàng và đối tác. Còn đối với giá vốn hàng bán của Công ty là những chi phí Công ty bỏ ra để thực hiện dịch vụ cho khách hàng như chi phí xăng dầu khi vận chuyển hàng hoá, chi phí tiền cước phải bỏ ra nộp cho đối tác khi thực hiện dịch chuyển phát nhanh cho khách hàng, v.v…
Trên thực tế phiếu chi của Công ty có thể lập dựa nhiều chứng từ gốc như dựa nhiều hoá đơn GTGT đầu vào, giấy đề nghị tạm ứng v.v…
• Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, bảng tổng hợp chi phí, các chứng từ thanh toán ( phiếu chi, giấy báo nợ), v.v…
• Tài khoản sử dụng: Tài khoản sử dụng: Tại công ty sử dụng tài khoản 632 - giá vốn hàng bán để hạch toán kế toán giá vốn hàng bán.
• Số kế toán sử dụng: Cũng như những kế toán khác thì kế toán giá vốn hàng bán cũng sử dụng hai loại sổ:
Sổ cái tài khoản 632: Phụ lục 5 Sổ nhật ký chung: Phụ lục 1.
• Hình thức hạch toán: Khi nghiệp vụ chi phí về giá vốn phát sinh, kế toán bộ phận nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, sau đó hệ thống xử lý và xuất sổ cái TK 632: Giá vốn hàng bán và phần mềm cũng chuyển các nghiệp vụ vào sổ nhật ký chung.
NV: Ngày 31/5/2011 Công ty thanh toán cước thuê tàu vận chuyển hàng của Công ty TNHH TM DV Vận Tải Ngọc Long từ cảng Cát Lái – TP HCM sang cảng Busan Korea cho công ty TNHH APL – NOL VIỆT NAM. Tổng số tiền thanh toán là 4,554,000, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty thanh toán bằng tiền mặt PC1/6/255. Ta định khoản nghiệp vụ này như sau:
Nợ 632: 4,140,000 Nợ13311: 414,000
Có 1111: 4,554,000 PHỤ LỤC 5
Công ty TNHH DV Hàng Hóa Con Thoi Ban hành theo QĐ số 351/31 Nơ Trang Long, P.13, Q.Bình Thạnh,TPHCM 15/2006/QĐ-BTC ngày MST: 0303507046 20/03/2006 của BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢNTài khoản: 632 – Gía vốn hàng bán Tài khoản: 632 – Gía vốn hàng bán (Từ ngày 01/04/2011 đến ngày 31/06/2011) Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu 2/4/2011 9294 2/4/2011 phí dv chuyển phát nhanh quốc tế 3311 16,777,348
28/5/2011 222 28/5/2011 thanh toán tiền vc cho phú tuấn
1111
3,000,000
6/6/2011 20324 6/6/2011 phí dv chuyển phát
27/6/2011 22526 27/6/2011 phí dv chuyển phát nhanh quốc tế 3311
190,849
30/6/2011 282 30/6/2011 thanh toán cước vận chuyển nội địa 1111
14,720,000
30/6/2011
k/c3
30/6/2011 k/c doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh
911 39,614,605
CỘNG SỐ PHÁT SINH 39,614,605 39,614605
SỐ DƯ CUỐI KỲ 0 0