Thuế phải nộp
214 K/c chi phí QLDN Khấu hao TSCĐ
139
Dự phòng phải thu khó đòi
2.6 Kế toán chi phí khác
2.6.1 Khái niệm
Chi phí khác bao gồm chi phí ngoài chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hoạt đồng,………..
2.6.2 Chứng từ sử dụng
Chứng từ chủ yếu sử dụng: Hóa đơn, giấy báo có, giấy báo nợ, phiếu chi.
2.6.3 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh các chi phí phát sinh ngoài dự tính hoặc chi phí bị bỏ qua từ những năm trước kế toán sử dụng tài khoản 811- chi phí khác.
Kết cấu chủ yếu của tài khoản 811- chi phí khác:
Bên nợ:
+ Các chi phí khác phát sinh hoặc các khoản lỗ bất thường. Bên có:
+ Kết chuyển các khoản chi phí khác vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
2.6.4 Phương pháp và nội dung hạch toán
+ Giá trị còn lại do nhượng bán, thanh lý tài sản cố định: Nợ TK 214: Giá trị hao mòn.
Nợ TK 811: Giá trị còn lại. Có TK 211: Nguyên giá.
+ Chi phí phát sinh khi nhượng bán, thanh lý tài sản cố định:
Nợ TK 811: Chi phí thanh lý.
Nợ TK 133: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ. Có TK 111, 112: Tổng chi phí thanh lý.
+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế:
Nợ TK 811: Chi phí vi phạm hợp đồng.
Có TK 111, 112: Chi phí vi phạm hợp đồng.
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác vào tài khoản xác định kết quảkinh doanh:
Nợ tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có tài khoản 811: Chi phí khác.
2.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.7.1 Khái niệm 2.7.1 Khái niệm
Xác định kết quả kinh doanh là xác định khoản chênh lệch giữa thu nhập thuần và chi phí của các hoạt động trong doanh nghiệp:
Xác định kết quả kinh doanh = thu nhập thuần – chi phí. 2.7.2 Tài khoản sử dụng
Ta sử dụng tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kết chuyển lãi. Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
2.7.3 Phương pháp và nội dung hạch toán
1. Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
2. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao,
chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
3. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác.
5. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. 6. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”:
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
+ Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có TK 911– Xác định kết quả kinh doanh.
7. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
8. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
9. Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. 10. Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ kế toán: