Bán trực tiếp cho KH Hàng bán trả lại 155, 156 911
Hao hụt mất mát hàng K/c giá vốn 159
Hoàn nhập dự phòng
giảm giá HTK
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.5.1 Khái niệm 2.5.1 Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là: Toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lí kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
2.5.2 Chứng từ sử dụng
1) Hóa đơn.
2) Giấy đề nghị thanh toán. 3) Giấy tạm ứng.
4) Phiếu chi, ủy nhiệm chi.
2.5.3 Tài khoản sử dụng
Để phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán sử dụng tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2: + TK 6421 “Chi phí nhân viên quản lý” + TK 6422 “Chi phí vật liệu quản lý” + TK 6423 “Chi phí đồ dùng văn phòng”
+ TK 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ” + TK 6425 “Thuế phí và lệ phí” + TK 6427 “Chi phí dự phòng”
+ TK 6427 “Chi phí dịch vụ mua ngoài” + TK 6428 “Chi phí bằng tiền khác”
Kết cấu chủ yếu của tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp:
Bên nợ:
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
+ Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, trợ cấp mất việc. Bên có:
+ Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả.
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả kinh doanh hoặc chờ phân bổ.
Tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp không có số dư cuối kỳ.
2.5.4 Phương pháp và nội dung hạch toán
+ Tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
Có TK 334, 338: Tiền lương và các khoản trích theo lương.
+ Xuất dùng công cụ, dụng cụ phục vụ quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. Có TK 153: Công cụ, dụng cụ.
+ Trích khấu hao tài sản cố định của bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định. Có TK 214: Khấu hao tài sản cố định.
+ Chí phí về thuế phí lệ phí của doanh nghiệp:
Nợ TK 6425: Thuế phí,lệ phí. Có TK 1111: Thuế phí,lệ phí.
+ Chí phí dịch vụ mua ngoài cho hoạt động của công ty như tiền điện, tiền nước,điện thoại…
Nợ TK 6427: Chi phí mua ngoài. Nợ TK 133: Thuế GTGT
Có TK 1111: Số tiền mua ngoài
+ Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp váo tài khoản xát định kết quả:
Nợ tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ kế toán