DANH MỤC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN (bảng 2.7)
TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤT
BB(*) HD(*)
A. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BAN HÀNH THEO QUYẾT đỊNH NÀY I/ Lao ựộng tiền lương
1 Bảng chấm công 01a-LđTL X
2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LđTL X
3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LđTL X
4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LđTL X
5 Gắây ựi ựường 04-LđTL X
6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành
05-LđTL X
7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LđTL X
8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LđTL X
9 Hợp ựồng giao khoán 08-LđTL X
10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp ựồng giao khoán
09-LđTL X
11 Bảng kê các khoản trắch nộp theo lương 10-LđTL X 12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã
hội
11-LđTL X
II/ Hàng tồn kho
1 Phiếu nhập kho 01-VT X
2 Phiếu xuất kho 02-VT X
3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá.
03-VT X
4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT X
5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
6 Bảng kê mua hàng 06-VT X 7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công
cụ, dụng cụ 07-VT X III/ Bán hàng 1 Thẻ quầy hàng 02-BH X IV/ Tiền tệ 1 Phiếu thu 01-TT X 2 Phiếu chi 02-TT X 3 Giấy ựề nghị tạm ứng 03-TT X
4 Giấy ựề nghị thanh toán 05-TT X
5 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNđ) 08a-TT X
6 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạcẦ)
08b-TT X
7 Bảng kê chi tiền 09-TT X
V/ Tài sản cố ựịnh
1 Biên bản giao nhận TSCđ 01-TSCđ
2 Biên bản thanh lý TSCđ 02-TSCđ
3 Biên bản bàn giao TSCđ sửa chữa lớn hoàn thành
03-TSCđ
4 Biên bản ựánh giá lại TSCđ 04-TSCđ
5 Biên bản kiểm kê TSCđ 05-TSCđ
6 Bảng tắnh và phân bổ khấu hao TSCđ 06-TSCđ
B/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VĂN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC
1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH X
2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm ựau, thai sản
X
3 Hoá ựơn GTGT 01GTKT-
3LL
X
5 Phiếu xuất kho hàng gởi ựại lý 04HDL-3LL X 6 Hoá ựơn dịch vụ cho thuê tài chắnh 05TTC-LL X 7 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào không
có hoá ựơn
04/GTGT X
8 ẦẦ.
Ghi chú: (*) BB: Mẫu bắt buộc (*) HD: Mẫu hướng dẫn
2.5.3.5Hệ thống báo cáo tài chắnh:
Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chắnh:
Bảng cân ựối kế toán Mẫu số B 01 Ờ DN Báo cáo kết quả hoạt ựộng kinh doanh Mẫu số B 02 Ờ DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 Ờ DN Bản thuyết minh báo cáo tài chắnh Mẫu số B 04 Ờ DN
2.5.3.6Hệ thống báo cáo kế toán quản trị:
Báo cáo nhập Ờ xuất Ờ tồn hàng hóa hàng tuần.
Báo cáo số lượng, giá trị hàng ký gởi.
Bảng phân tắch nợ.
2.5.4 Một số chắnh sách kế toán:
− Niên ựộ: bắt ựầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12
− đơn vị tiền tệ: VNđ
− Chắnh sách kế toán ựối với hàng tồn kho:
Phương pháp xác ựịnh hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền.
Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
− Phương pháp khấu hao TSCđ hữu hình, TSCđ vô hình: áp dụng phương pháp khấu hao ựường thẳng theo Thông tư 203/2009/TT/BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chắnh.
− Phương pháp ựánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương ựương.
CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY TNHH QUANG DIỆU.
3.1Giới Thiệu Tổng Quan Về Kế Toán Chi Phắ Sản Xuất Và Tắnh Giá Thành Sản Phẩm Tại Công Ty:
3.1.1 đối tượng tập hợp chi phắ sản xuất và ựối tượng tắnh giá thành sản phẩm:
3.1.1.1đối tượng tập hợp chi phắ sản xuất:
− Do ựặc ựiểm của công ty là công ty khai thác ựá tự nhiên, sản xuất nhiều loại sản phẩm ựá như:
đá ốp lát ựánh bóng giả cổ như: M14, M12, M16, B01, G04, S02.
đá ốp lát cao cấp nội ngoại thất, xử lý mặt nhiều kiểu như: M18, M14, M16, M01, G04, S02.
đá mỹ nghệ cao cấp 100% ựánh bóng nhiều hoặc tạo hình ựiêu khắc nhiều, phù ựiêu như bồn tắm, chậu rửa tay.
đá mỹ nghệ thô sơ máy cắt ựơn giản như: chậu bông, trụ chặn xe. đá xây dựng gõ tay ựơn giản, ựan, cubic.
đá cảnh, sơn, ựá xâyẦ.
Vì vậy, quy trình sản xuất các loại sản phẩm ựá trên không giống nhau. − Tuy nhiên, nguyên vật liệu chắnh ựược sử dụng trong quá trình sản
xuất là phôi, từ nguyên vật liệu chắnh duy nhất này qua quá trình sản xuất sẽ tiến hành ựánh bóng, mài, cưa, ựẽo, gọt, dũa, sẽ tạo ra nhiều sản phẩm khác nhau.
Vắ dụ:
đá ốp lát ựánh bóng giả cổ thì từ nguyên vật liệu là phôi ựược ựưa vào máy cắt tạo kiểu. Sau ựó, sẽ qua công ựoạn ựánh bóng. Hoặc xử lý tạo kiểu như ựá ốp lát cao cấp nội ngoại thất. Hoặc từ phôi qua máy cắt tạo kiểu như ựá mỹ nghệ thô sơẦ
Do ựặc ựiểm của quy trình sản xuất trên và do ựáp ứng theo yêu cầu quản lý ở ựơn vị nên ựối tượng hạch toán chi phắ sản xuất là từng loại sản phẩm ựá.
− Căn cứ vào ựặc ựiểm và tắnh chất của sản phẩm, tắnh chất sản xuất và quy trình công nghệ, ựối tượng tắnh giá thành sản phẩm là từng loại sản phẩm như: ựá Granite, ựá Marble, ựá BazaltẦ
− Việc ựánh giá dúng ựắn ựối tượng hạch toán chi phắ sản xuất, ựối tượng tắnh giá thành sản phẩm là hết sức quan trọng, nhằm ựảm bảo cho công tác hạch toán ựược thuận lợi, dễ dàng và chắnh xác. đồng thời, việc xác ựịnh này cũng có tác dụng tốt cho công việc quản lý sản xuất, quản lý chi phắ và nhằm ựáp ứng cho công tác tắnh giá thành ựược kịp thời.
3.1.2 Kỳ tắnh giá thành:
− Nhằm giúp công tác tắnh giá thành sản phẩm ựược hợp lý, ựảm bảo cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết cho việc phân tắch, ựánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành. đồng thời, do ựặc ựiểm của công ty là sản xuất nhiều mặt hàng, kế hoạch sản xuất ổn ựịnh, chu kỳ sản xuất ngắn, liên tục có sản phẩm hoàn thành nhập kho nên kỳ tắnh giá thành là hàng tháng chậm nhất là vào ngày 5 của mỗi tháng.
3.1.3 Phương pháp tập hợp chi phắ sản xuất và tắnh giá thành sản phẩm:
− Nguyên vật liệu sản xuất sử dụng cho các loại sản phẩm ựều ựược sử dụng hết (không có nguyên liệu thừa).
− Theo quy ựịnh của hệ thống tài khoản kế toán thống nhất và theo cách phân loại khoản mục, kế toán chi phắ sản xuất sẽ lần lượt hạch toán các khoản mục chi phắ sau:
Hạch toán chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp. Hạch toán chi phắ nhân công trực tiếp. Hạch toán chi phắ sản xuất chung.
3.2 Kế Toán Các Khoản Chi Phắ Sản Xuất:
3.2.1 Kế toán chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp: 3.2.1.1 Nội dung: 3.2.1.1 Nội dung:
− Nếu nhập xuất theo quy ựịnh, quyết ựịnh, ựịnh mức, hợp ựồng, báo giá, ựơn ựặt hàng ựã ựược duyệt thì chỉ cần Trưởng bộ phận ký, Kế toán trưởng ký kiểm tra, hướng dẫn thủ tục. Trong trường hợp Giám đốc ựi
− Ban kinh doanh, bộ phận cung ứng phải chuyển toàn bộ hợp ựồng, ựơn ựặt hàng, báo giá ựến phòng kế toán ngay sau khi khách hàng ựã ký. − Mọi trường hợp ựặc biệt ngoài quy ựịnh trên phải có sự hướng dẫn của
Kế toán trưởng và sự xét duyệt của Giám đốc trước khi xuất nhập hàng.
− Bộ phận kho có trách nhiệm kiểm tra thủ tục trước khi nhập, xuất hàng. Các trường hợp xuất nhập phải thực hiện theo ựúng quy ựịnh nói trên. − Bộ phận kho có trách nhiệm gửi phiếu nhập, xuất và các chứng từ kèm
theo cho phòng kế toán chậm nhất là 2 ngày sau khi hàng nhập kho và fax ngay sau khi hàng nhập kho nếu rơi vào ngày cuối tháng, quý, năm hoặc trong những trường hợp ựặc biệt cần giải quyết ngay.
− Bộ phận kế toán có trách nhiệm kiểm tra, hướng dẫn các thủ tục theo ựúng quy ựịnh của công ty và quy ựịnh của Nhà nước.
3.2.1.2Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Chứng từ:
− đơn ựặt hàng, bảng báo giá, hợp ựồng.
− Phiếu ựề nghị xuất kho, phiếu ựề nghị nhập kho. − Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
− Biên bản kiểm nghiệm, biên bản giao nhận vật tư. − Biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa, sản phẩm. Sổ sách:
− Sổ nhật ký chung. − Sổ chi tiết.
− Sổ cái tổng hợp.
3.2.1.3Tài khoản sử dụng:
− để theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn kho của nguyên vật liệu, kế toán sử dụng TK 152- Nguyên vật liệu.
− để hạch toán chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621- phản ánh các chi phắ nguyên vật liệu xuất sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm.
− Phiếu nhập kho: do thủ kho lập thành 3 liên: Liên 1: lưu nội bộ.
Liên 2: thủ kho giữ ựể ghi thẻ kho rồi chuyển cho kế toán ựể hạch toán.
Liên 3: người giao nguyên vật liệu giữ.
Sau ựó thủ kho ký xác nhận rồi ựưa cho người giao vật liệu tự ký. − Phiếu xuất kho: do thủ kho lập thành 3 liên:
Liên 1: lưu nội bộ.
Liên 2: thủ kho giữ ựể lập thẻ kho.
Liên 3: giao cho người nhận nguyên vật liệu.
Thủ kho ký xác nhận rồi ựưa cho người phụ trách bộ phận cung tiêu ký.
− Phiếu giao hàng: có nhiệm vụ như một hóa ựơn, ựược chuyển cho phòng kế toán, xem như là chứng từ gốc.
3.2.1.5Quy trình hạch toán: (hình 3.1)
a) Kế toán nhập kho nguyên vật liệu chắnh:
− đối với sản phẩm ựá của công ty Quang Diệu thì nguyên vật liệu chắnh là phôi. Phôi là loại nguyên vật liệu có sẵn trong nước ựược khai thác và chế biến bởi các công ty khai thác ựá. Công ty Quang Diệu nhập về và qua quá trình sản xuất tạo ra ựá các loại.
− Sau khi nhập nguyên vật liệu chắnh, thủ kho sẽ ựưa hóa ựơn của nhà cung cấp ựến bộ phận kế toán. Căn cứ trên hóa ựơn ựó, kế toán sẽ lập phiếu nhập kho và tắnh giá thành nhập kho nguyên vật liệu.
Phiếu xuất kho
Hóa ựơn giá trị gia tăng
Sổ chi tiết TK 621
Sổ cái TK 621
− Sau khi xác ựịnh giá nguyên vật liệu nhập kho, kế toán sẽ tiến hành ựịnh khoản.
b) Kế toán xuất kho nguyên vật liệu chắnh:
− Sau khi xác ựịnh số lượng nguyên vật liệu chắnh dùng cho sản xuất, phòng kế hoạch - kinh doanh sẽ căn cứ vào ựịnh mức vật tư, ựơn ựặt hàng do các ựại lý, showroom bán hàng gửi về ựể lập dự toán tình hình sử dụng sản phẩm. Sau ựó sẽ làm lệnh sản xuất, trình lên Ban Giám đốc ký duyệt và chuyển lên phòng kế toán ựể làm phiếu xuất kho nguyên vật liệu. Phiếu xuất kho phải ghi rõ tên nguyên vật liệu sử dụng ựể làm căn cứ hạch toán chi phắ sản xuất và tắnh giá thành sản phẩm ở cuối tháng.
Sơ ựồ xuất kho nguyên vật liệu chắnh cho sản xuất: (hình 3.2)
c) Phương pháp tắnh giá xuất vật liệu:
− Công ty tắnh giá xuất nguyên vật liệu theo giá bình quân gia quyền theo từng kho. Cuối tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho, sau khi ựã phân loại, kế toán tiến hành tập hợp và lập bảng phân bổ trực tiếp theo từng ựối tượng sản phẩm sử dụng. Dựa vào bảng phân bổ, kế toán ựịnh khoản như sau:
Nợ TK 621: chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp Có 1521: vật liệu chắnh
d) Nguyên vật liệu phụ:
− Vật liệu phụ ựược sử dụng tại công ty gồm các loại như sau: lưỡi cưa, segment, ựầu mài C1, phụ tùng bổ, cắt cạnh, bămẦ. Các loại vật liệu trên do khi tham gia vào quá trình sản xuất sẽ kết hợp với nguyên vật liệu chắnh làm thay ựổi màu sắc và hình dáng bên ngoài của sản phẩm. đồng thời, các vật liệu này cũng chỉ sử dụng ựược một lần duy nhất và sẽ mất
Giá nhập ựơn giá ghi số lượng NVL chi phắ NVL = trên hóa ựơn x thực nhận + mua hàng
Nhu cầu sản xuất Lệnh xuất NVL Phiếu xuất kho Phiếu phân bổ
ựi trong quá trình sản xuất, không thể tiếp tục sử dụng lại cho các sản phẩm sau ựược.
− Các loại vật liệu trên ựược mua về và thanh toán ngay sau khi nhập hàng về kho.
− Căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư, kế toán ựịnh khoản như sau: Nợ TK 1522: vật liệu phụ.
Nợ TK 133: thuế GTGT ựầu vào.
Có TK 111, 112, 114: trả bằng tiền mặt, TGNH, tạm ứng.
e) Xuất kho nguyên vật liệu phụ:
− Căn cứ vào lệnh sản xuất của phòng kinh doanh ựã ựược Giám đốc duyệt, bộ phận kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho vật tư ựưa vào sử dụng trong quá trình sản xuất. Cuối tháng, kế toán tiến hành tập hợp tất cả phiếu xuất kho vật liệu phụ ựể tiến hành phân bổ cho các ựối tượng sử dụng theo tiêu thức tổng sản lượng sản xuất ra trong tháng.
− Căn cứ vào việc tập hợp cả phiếu xuất kho vật liệu phụ, kế toán ựịnh khoản tương tự như nguyên vật liệu chắnh:
Nợ TK 621: chi phắ nguyên vật liệu trưc tiếp. Có TK 1522: vật liệu phụ.
− Kế toán tiến hành phân bổ vật liệu phụ cho từng ựối tượng sản phẩm. Mức phân bổ chi phắ về nguyên vật liệu (áp dụng cho cả nguyên vật liệu chắnh và nguyên vật liệu phụ) dùng cho từng loại sản phẩm ựược xác ựịnh theo công thức tổng quát sau:
3.2.1.6Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Vắ dụ 1: Ngày 07/03/2010 kho xưởng C1 xuất phôi 329.313 m2, tổng số tiền lô hàng là 428,106,900 (trong ựó thuế VAT 10%).Thanh toán bằng chuyển khoản.
Chi phắ NVL
phân bổ cho số tổng giá trị NVL xuất dùng số m2
/m3 m2/m3 từng = x từng loại loại sản phẩm tổng sản lượng sản phẩm sản xuất ra sản phẩm
Vắ dụ 2: Ngày 09/03/2010 kho xưởng C1 nhập phôi 351.656 m2, tổng số tiền lô hàng là 256,708,880 (trong ựó thuế VAT 10%). Thanh toán bằng tiền gửi NH.( phụ lục 1,2).
Vắ dụ 3: Ngày 15/03/2010 kho xưởng C2 xuất phôi 133.048 m2, tổng số tiền lô hàng là 196,185,396 (trong ựó thuế VAT 10%). Thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào số liệu phát sinh trong tháng 03/2010 tại kho xưởng Mỹ Xuân ( kho xưởng C1 & C2), tập hợp vào sổ nhật ký chung và sổ cái tổng hợp:
NHẬT KÝ CHUNG TK 621 Ờ Chi phắ vật liệu trực tiếp THÁNG 03/2010 (bảng 3.3) Số phát sinh NGÀY SỐ CT DIỄN GIẢI TK đỐI ỨNG NỢ CÓ (1) (2) (3) (4) (5) (6) 07/03/2010 XGN1003015 Xuất phôi 329.313 m2(1,300,000 ự/m2 ) sản xuất VT, kho xưởng C1 6211 428,106,900 01/03 1003001XPH 15211 428,106,900 09/03/2010 1003030NPH Nhập phôi 351.656 m2 (663,628ự/m2 sản xuất VT, kho xưởng C1 15211 133 233,371,709 23,337,171 112 256,708.880 15/03/2010 1003015XPH Xuất phôi 133.048 m3(1,474,546ự/m2) sản xuất VT kho xưởng C2 6212 196,185,396 02/03/2010 1003002XPH 15212 196,185,396 21/03/2010 XUATGCT-9 Xuất ựá cubic 30*15*15 kho
C2,(PXK 89) 6322 4,798,054
04/03/2010 XUATGCT-9 Xuất ựá cubic 30*15*15 kho
C2,(PXK 89) 155 4,798,054
SỔ CÁI TỔNG HỢP TK 621 Ờ Chi phắ vật liệu trực tiếp
Tháng 03/2010. (bảng 3.4)
Tổng hợp chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng 03/2010 là 2,284,297,173 ựồng.
Trong ựó:
Tổng chi phắ nguyên vật liệu chắnh trực tiếp phát sinh trong tháng 03/2010 là: 2,114,626,014 ựồng. Tập hợp cho:
+ Kho xưởng C1: 1,307,187,564 ựồng. + Kho xưởng C2: 807,438,450 ựồng.
Tổng chi phắ nguyên vật liệu phụ trực tiếp phát sinh trong tháng 03/2010 là: 169,671,159 ựồng. Tập hợp cho: