PP tính giá thành này kết hợp nhiều PP tính giá thành kể trên ñể tính giá thành của những quy trình công nghệ sản xuất phức tạp sử dụng, kết hợp sản phẩm của nhiều công ñoạn, quy trình khác nhau.
1.4.2.9 Phương pháp tính giá thành theo ñơn ñặt hàng:
PP này áp dụng cho các DN có tổ chức SX ñơn chiếc hoặc hàng loạt nhỏ và vừa theo ððH. ðối tượng tính giá thành là các SP theo từng ððH. Kỳ tính giá thành là thời ñiểm từ lúc bắt ñầu cho ñến khi hoàn thành ñơn ñặt hàng. Chi phí SX ñược tập hợp, theo dõi riêng cho từng ñơn ñặt hàng theo nguyên tắc sau:
- Các CP NVLTT, NCTT phát sinh cho ððH nào sẽ tập hợp theo ððH ñó.
- CP sản xuất chung ñược tập hợp theo từng phân xưởng sau ñó phân bổ cho từng ñơn hàng theo tiêu thức CP nhân công trực tiếp,....
- Giá thành của từng ñơn hàng là toàn bộ CP phát sinh kể từ lúc bắt ñầu thực hiện cho ñến lúc hoàn thành hay giao hàng cho khách hàng.
- Cuối kỳ những ððH chưa hoàn thành thì toàn bộ những CPSX ñã tập hợp ñược theo ððH ñó ñược coi là giá trị của SPDD cuối kỳ chuyển sang kỳ sau.
1.5 Sản phẩm hỏng và thiệt hại ngừng sản xuất:
1.5.1 Kế toán sản phẩm hỏng trong sản xuất:
Giá thành SX của SL SPHT trong kỳ SLSP hoàn thành ðịnh mức chi tiết i cho 1 SP Giá thành SX của 1 chi tiết i x x = Tổng ( )
SP hỏng là những SP không thỏa mãn các tiêu chuẩn về chất lượng và các ñặc ñiểm về kỹ thuật như màu sắc, kích cỡ, trọng lượng, ... SP hỏng chia ra làm 2 loại: SP hỏng sửa chữa ñược và không sửa chữa ñược.
- SP hỏng sửa chữa ñược (tái chế) là những SP hỏng về mặt kỹ thuật có thể sửa chữa ñược và việc sửa chữa sẽ mang lại lợi ích về mặt kinh tế.
Thiệt hại SP hỏng sửa chữa ñược bao gồm các khoản CP dùng ñể sửa chữa như: tiền lương công nhân SX, CP vật liệu,.... trừ ñi khoản thu từ bồi thường do người phạm lỗi gây ra.
Chi phí sửa chữa SP hỏng phát sinh ghi: Nợ TK 621, 622, 627
Có TK 152, 153, 334, 338,... Cuối kỳ, kết chuyển các CP sửa chữa và TK 154
Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 627
- SP hỏng không sửa chữa ñược là những SP hỏng mà xét về mặt kỹ thuật không thể sửa chữa ñược hoặc xét về mặt kinh tế việc sửa chữa tốn CP nhiều hơn thu nhập mà nó mang lại.
Thiệt hại về SP hỏng này là toàn bộ giá trị SP hỏng trong quá trình chế biến trừ ñi giá trị PL thu hồi ñược và các khoản bồi thường do người phạm lỗi gây ra.
1.5.2 Kế toán các thiệt hại về ngừng sản xuất:
Thiệt hại về ngừng SX là tất cả những thiệt hại xảy ra do ngừng SX ngoài kế hoạch trong một thời gian nhất ñịnh do những nguyên nhân như: mất ñiện, thiếu NVL, sửa chữa máy móc, thiết bị,....Trong thời gian ngừng SX, DN vẫn phải bỏ ra những khoản CP nhất ñịnh ñể duy trì hoạt ñộng SXKD như tiền lương, khấu hao TSCð,... CP ngừng SX ñược theo dõi ở TK 335 hoặc 142, 242, KT hạch toán:
- Trích trước CP ngừng SX: Nợ TK 622, 627
Có TK 335
- Khi phát sinh CP ngừng SX thực tế: Nợ TK 335
Có TK 111, 112, 334, 338,....
- Trường hợp phát sinh CP ngừng SX không ñược trích trước: Nợ TK 142, 242, 632
Có TK 111, 112, 152, 334, 338,.... - Phân bổ CP ngừng SX không ñược trích trước:
Nợ TK 627, 811,... Có TK 142, 242
- Các khoản thu hồi phế liệu và khoản bồi thường từ người phạm lỗi: Nợ TK 111, 112, 152, 138
1.6 Sơ ñồ kế toán: (hình 1.1)
Tập hợp CP SX & giá thành theo PP kê khai thường xuyên.
152, 153 621 154 155 (1) (2) (3) 334, 338 157 (3) 111, 112, 331 622 632 (1) (2) (3) 214 627 (1) (2) 142, 335 (1): Tập hợp chi phí sản xuất.
(2): Kết chuyển CP sản xuất vào TK 154.
CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH QUANG DIỆU.
2.1Quá trình hình thành và phát triển của công ty:
2.1.1Giới thiệu chung về Công ty TNHH Quang Diệu: Tổng công ty: Công ty TNHH QUANG DIỆU.
− Tên tiếng Anh: SUNRISE STONE CO.,LTD.
− Mã số thuế: 3500116086.
− Ngày lập công ty: 26-11-1994.
− Văn phòng: 191C Hoàng Văn Thụ, Phường 8, Quận Phú Nhuận, TP. Hồ Chí Minh.
− Tel : 088444.494.
− Fax: 08455.633.
− Email: quangdieu@hcm.vnn.vn
Có 3 xưởng: xưởng Mỹ Xuân, Ninh Bình, Cát Lái.
Công ty thành viên: Công ty TNHH QUANG DIỆU SÀI GÒN.
2.1.2Lịch sử hình thành và phát triển công ty:
2.1.2.1Ngày 16/11/1994: Căn cứ giấy phép thành lập công ty số 00258 GP/TLDN-02 do UBND Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu cấp thành lập công ty TNHH QUANG DIỆU.
2.1.2.2Năm 1997: nhân viên tăng thành 14 người và doanh số xuất khẩu tăng 50% so với năm 1996. Công ty chính thức ñược Bộ thương mại cấp giấy phép kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp.
2.1.2.3Tháng 8/1997: Khởi công xây dựng văn phòng, showroom trưng bày sản phẩm tại xã Mỹ Xuân, Tân Thành, Bà Rịa- Vũng Tàu.
2.1.2.4Tháng 12/1997: hoàn công.
2.1.2.5Năm 1998: mở rộng hoạt ñộng kinh doanh xuất khẩu ra khu vực miền trung ( Quy Nhơn, Gia Lai…). Nhân viên tăng lên 20 người.
2.1.2.6Tháng 10/1998: thành lập chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh.
2.1.2.7Tháng 3/2001: phát nguồn nguyên liệu mới ở phía Bắc tại các tỉnh Thanh Hóa, Nghệ An.
2.1.2.9Tháng 12/2001: doanh số xuất khẩu ñạt 1,8 triệu USD. Nhân viên tăng lên 57 người.
2.1.2.10 Tháng 12/2002: doanh số xuất khẩu ñạt 2,25 triệu USD tăng gần 50% so với 2001. Nhân viên tăng lên 75 người.
2.1.2.11 Tháng 1/2003: bắt ñầu xuất khẩu vào thị trường Mỹ và Úc…
2.1.2.12 Năm 2007: doanh số ñạt 9 triệu USD. Nhân viên tăng 125 người.
2.1.2.13 Năm 2008: doanh số ñạt 11 triệu USD. Nhân viên tăng 141 người.
2.2Chức Năng, Nhiệm Vụ:
2.2.1Chức năng:
− Khai thác và sản xuất các sản phẩm từ ñá tự nhiên.
− Thu mua sản phẩm từ các cơ sở khác ñể phục vụ hoạt ñộng xuất khẩu.
− Thương lượng, ký kết và tổ chức thực hiện hợp ñồng xuất khẩu.
2.2.2Nhiệm vụ:
− Phát triển ưu thế và tiềm năng về khoáng sản của Việt Nam ñể góp phần phát triển nền kinh tế xã hội.
− Gia công thị phần của hàng hóa Việt Nam trên thị trường Quốc tế, ñể có thể tham gia tác ñộng vào cung của thị trường, nhờ ñó tác ñộng vào giá cả theo hướng có lợi.
− Khai thác có hiệu quả lợi thế tuyệt ñối và tương ñối của ñất nước, tăng thu nhập, kích thích các ngành kinh tế phát triển.
− Áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và nguồn nhân lực có trình ñộ cao ñể cải tiến chất lượng sản phẩm, nâng cao tính cạnh tranh, mở rộng thị trường và tăng doanh số bán, nâng cao vị thế Việt Nam trên thị trường Quốc tế.
− Sử dụng có hiệu quả nguồn lực tài chính và nhân công tại chỗ.
2.3Quy Trình Sản Xuất Sản Phẩm:
2.3.1ðặc ñiểm của sản phẩm:
− Khai thác ñá tự nhiên như: ñá ốp lát ñánh bóng giả cổ, ñá ốp lát cao cấp nội ngoại thất, ñá mỹ nghệ cao cấp, ñá xây dựng thô sơ ñơn giản, ñá cảnh, sơn, ñá xây...
2.3.3Quy trình công nghệ: (hình 2.1)
2.4Cơ Cấu Tổ Chức Của Công Ty :
2.4.2Chức năng của các phòng ban: Tổng Giám ðốc:
− Là người ñứng ñầu công ty, tổ chức ñiều hành trực tiếp và chịu trách nhiệm chung về mọi hoạt ñộng sản xuất kinh doanh và ñường lối phát triển của công ty.
Phó tổng Giám ðốc:
− Phụ trách bên ngoại giao, thực hiện chức năng tham mưu và ñối tác cho Giám ðốc.
Kiểm soát nội bộ:
− Kiểm tra tất cả các số liệu sổ sách cũng như tình hình hoạt ñộng trong toàn bộ các khâu của công ty: từ khâu sản xuất, cung ứng ñến kinh doanh, kế toán.... ñể phát hiện những sai sót có thể xảy ra nhằm tìn ra phương hướng ñiều chỉnh kịp thời trong quá trình hoạt ñộng của công ty. − Ban hành chính sách, thủ tục và tiêu chuẩn ñể ñối phó rủi ro nhằm ñảm
bảo mục tiêu của ñơn vị ñạt ñược.
Trợ lý- Thư ký ban Giám ðốc:
− Thực hiện các kế hoạch và chủ trương trong công việc phát triển công ty, ñánh giá, thống kê và lưu trữ tất cá tài liệu hoặc hồ sơ bảo mật của công ty.
Phòng hành chính nhân sự:
− Nghiên cứu năng lực, trình ñộ, phẩm chất, ñề xuất với Ban Giám ðốc về việc bố trí cán bộ, ñiều phối lao ñộng và tuyển dụng lao ñộng.
− Thực hiện các chế ñộ tiền lương, tiền thưởng. Bố trí công nhân về công tác bảo hộ và an toàn lao ñộng. Bố trí về canh gác và bảo vệ tài sản của công ty, phòng cháy chữa cháy, quản lý hành chính văn thư.
Phòng tài chính kế toán:
− Thực hiện các nghiệp vụ kế toán theo ñúng pháp lệnh kế toán của Nhà nước, quản lý hoạt ñộng tài chính của công ty.
− Tính toán cân ñối giá thành sản phẩm, hạch toán ñầy ñủ các khoản thu chi công nợ kịp thời, chính xác. Tham mưu cho Ban Giám ðốc việc ñiều hành và quản lý tài chính công ty.
Phòng kinh doanh- Tiếp thị:
− Chịu mọi trách nhiệm về công tác tiếp thị và tiêu thụ sản phẩm.
− Nghiên cứu thị trường, quảng cáo sản phẩm và nghiên cứu xâm nhập vào thị trường mới, nghiên cứu giá cả và tham mưu cho Giám ðốc.
Phòng cung ứng- Mua hàng:
− Giao dịch và ký hợp ñồng với các ñại lý, quản lý mạng lưới phân phối sản phẩm cho các ñại lý, showroom.
− Thống kê các loại vật tư và sản phẩm. Lập bộ chứng từ xuất khẩu.
Phòng sản xuất:
− Xem xét lệnh sản xuất và thu mua.
− Liên hệ bộ phận cung ứng bổ sung nguyên liệu mới (nếu không dự trữ), lên kế hoạch sản xuất.
− Giám sát và thống kê hằng ngày các dữ liệu trong quá trình sản xuất ñể ñảm bảo ñúng chất lượng và tiến ñộ.
Phòng dự án:
− Chịu trách nhiệm truớc tổng Giám ðốc về tình hình thực hiện các dự án của công ty.
2.5Tổ Chức Công Tác Kế Toán:
2.5.1Sơ ñồ bộ máy kế toán: (hình 2.3)
KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán hàng hóa và công nợ Kế toán sản xuất & chi phí
Kế toán thanh toán
Kế toán thuế & công nợ
Kế toán hàng tồn kho & giá thành
Thống kê sản xuất & thủ kho Mỹ Xuân
Thống kê sản xuất & thủ kho Ninh Bình
Thống kê sản xuất & thủ kho Cát Lái
2.5.2Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:
Kế toán trưởng: Tổ chức chỉ ñạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê,, báo cáo cho Ban Giám ðốc về kết quả kinh doanh hàng tháng, tình hình tài chính của công ty. Lập báo cáo thuế của công ty cho cơ quan thuế. ðồng thời, chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các chủ trương, chính sách, các quy ñịnh của Nhà nước về quản lý tài chính của công ty như: các chế ñộ chính sách tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCð, thuế....
Kế toán tổng hợp: Tham gia và hỗ trợ kế toán trưởng tổ chức công việc, ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời và ñầy ñủ toàn bộ tài sản cũng như phân bổ chính xác ñầy ñủ các chi phí cho từng ñối tượng hạch toán, lập báo cáo giá thành....ðồng thời, kế toán tổng hợp còn theo dõi tình hình tăng giảm TSCð, tình hình khấu hao và phân bổ số khấu hao cho các ñối tượng.
Kế toán hàng hoá và công nợ: Thực hiện các nghiệp vụ kế toán chi tiết về nhập xuất hàng hoá. Chịu trách nhiệm quản lý hàng hoá tồn kho và công nợ phải thu – phải trả chính xác. Báo cáo ñịnh kỳ theo quy ñịnh về doanh thu, giá vốn, tình hình nhập xuất tồn kho hàng hóa, tình hình công nợ (phải thu & phải trả) cho KTT.
Kế toán sản xuất và chi phí: Thực hiện các nghiệp vụ chi tiết về tình hình nhập xuất hàng tồn kho vật tư – hàng hoá. Xây dựng hệ thống giá thành kế hoạch khoa học và hợp lý nhất. Kiểm soát chi phí phát sinh tại các Nhà máy sản xuất, quản lý tài sản cố ñịnh của công ty, phân bổ trích lập chi phí ñịnh kỳ. ðịnh kỳ hay ñột xuất phải nộp báo cáo: tình hình hàng tồn, chi phí SX, tình hình TSCð... theo yêu cầu của KTT.
Kế toán thanh toán: Hàng ngày thực hiện các nghiệp vụ chi tiết về thu – chi. Kiểm tra và thực hiện việc dự thu – dự chi của các bộ phận hàng kỳ. ðịnh kỳ hay ñột xuất báo cáo về tình hình chi và báo cáo kiểm kê quỹ, báo cáo khai thuế theo quy ñịnh của KTT.
Kế toán thuế và công nợ: Cân ñối các bút toán hợp pháp từ phần mềm kế toán nội bộ ñể chuyển vào phần mềm Lạc Việt khai báo thuế. ðịnh kỳ hay ñột xuất báo cáo tình hình công nợ, doanh thu. Kết hợp với kế toán kho và giá thành ñể xác ñịnh và báo giá vốn chính xác.
Kế toán hàng tồn kho và giá thành: ðảm bảo việc kiểm soát chi phí sản xuất một cách chặt chẽ. Xây dựng hệ thống giá thành kế hoạch cho từng nhóm, loại sản phẩm và cập nhật thường xuyên các thay ñổi về các khoản chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ñồng thời tiến hành ñánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ.
2.5.3Chế ñộ sổ kế toán:
2.5.3.1Hình thức kế toán áp dụng:
Công ty sử dụng hình thức kế toán theo hình thức kế toán: “ Nhật ký chung”.
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG. (hình 2.4)
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng hoặc ñịnh kỳ: Quan hệ ñối chiếu kiểm tra:
Trình tự ghi sổ:
− Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ ñược dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau ñó căn cứ số liệu ñã ghi trên Sổ Nhật Ký Chung ñể ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Chứng từ kế toán Sổ nhật ký ñặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng cân ñối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
− Cuối tháng, cuối quý, hoặc cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân ñối số phát sinh.
− Sau khi ñã kiểm tra ñối chiếu khớp ñúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (ñược lập từ các sổ kế toán chi tiết) ñược dùng ñể lập các Báo Cáo Tài Chính.
− Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân ñối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Sổ Nhật Ký Chung. 2.5.3.2Hệ thống sổ kế toán: DANH MỤC SỔ SỬ DỤNG (bảng 2.5) TT TÊN SỔ KÝ HIỆU 1 Chứng từ ghi sổ S02a-DN 2 Sổ ñăng ký chứng từ ghi sổ S02b-DN 3 Sổ nhật ký chung S03b-DN
4 Sổ Cái (dùng cho hình thức nhật ký chung) S03b-DN
5 Bảng cân ñối số phát sinh S06-DN
6 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN
7 Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a-DN
8 Sổ tiền gởi ngân hàng S08-DN
9 Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá. S10-DN 10 Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá S11-DN
11 Thẻ kho (Sổ kho) S12-DN
12 Sổ tài sản cố ñịnh S21-DN
13 Sổ theo dõi TSCð và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng S22-DN
14 Thẻ tài sản cố ñịnh S23-DN
15 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) S31-DN 16 Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) bằng ngoại tệ S32-DN
17 Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ S33-DN