2.1 1 Quá trình hình thành và phát triển
Cùng với tiến trình hội nhập nền kinh tế Thế giới, các doanh nghiệp Việt Nam dần đổi mới để góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh ở thị trờng trong nớc cũng nh trên khu vực. Kiểm toán là hoạt động cần thiết để các công ty nâng cao đợc uy thế và tăng cờng khả năng cạnh tranh, hội nhập với kinh tế thế giới.
Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long ra đời nhằm đáp ứng những đòi hỏi cấp thiết của thị trờng trong nớc và khu vực. Hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, Công ty có trụ sở đặt tại P403- 17/12 Trung Hoà- Nhân Chính- Cầu Giấy- Hà Nội, là hãng kiểm toán chuyên nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn cho các loại hình doanh nghiệp trên phạm vi lãnh thổ Việt Nam.
Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long P.403-17T2 Trung Hoà Nhân Chính- Cầu Giấy- Hà Nội ĐT: 042510008- Fax: 042511327
E-mail: thanglongkt@hn.vnn.vn
Website: http:// www.kiemtoantaichinh.com
Đợc Sở Kế hoạch Đầu t Hà Nội cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103002379 ngày 18/06/2003 và chính thức đi vào hoạt động từ tháng 7/2003, đến nay Công ty có số vốn 1.5 tỷ đồng do 3 cổ đông sáng lập, bao gồm:
1. Từ Quỳnh Hạnh 2. Lê Ngọc Khuê
Xuất phát từ vai trò của lập kế hoạch trong một cuộc kiểm toán và do đặc điểm Công ty mới đợc thành lập nên việc thu hút khách hàng đến với dịch vụ kiểm toán của Công ty đợc quan tâm hàng đầu. Do đó ngay từ khâu đầu của công tác kiểm toán đó là lập kế hoạch kiểm toán đã đợc Công ty đặc biệt coi trọng.
Sau hơn một năm hoạt động Công ty đang từng bớc ổn định và từng bớc mở rộng quy mô hoạt động của mình. Hiện nay Công ty đang xem xét khả năng mở thêm các văn phòng tại một số tỉnh, thành phố lớn và coi đây là một phần quan trọng trong quá trình lập kế hoạch chiến lợc của Công ty.
Công ty cung cấp toàn bộ các dịch vụ kiểm toán, kế toán và t vấn tài chính, thuế cho các khách hàng trong và ngoài nớc nằm trong khuôn khổ các chính sách, quy định nghề nghiệp của Việt Nam. Xuất phát từ nhu cầu của thị trờng, ngay từ khi mới thành lập Công ty đã xác định kiểm toán là lĩnh vực then chốt tạo doanh thu chính cho Công ty.Trong một thị trờng có tính cạnh tranh gay gắt, tồn tại song song với các Công ty có tên tuổi nh AASC, VACO, KPMG muốn thu hút khách hàng… đến với dịch vụ kiểm toán của Công ty, đòi hỏi Công ty phải có những chính sách u đãi đối với dịch vụ này. Chủ trơng của Công ty là thông qua giá phí và chất lợng dịch vụ để thu hút khách hàng. Để có chất lợng dịch vụ tốt, tạo niềm tin đối với khách hàng Công ty đã rất chú trọng tới việc lập kế hoạch kiểm toán- khâu đầu tiên của công tác kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán là căn cứ đầu tiên để khách hàng có thể đánh giá chất lợng dịch vụ mà Công ty cung cấp. Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ sau: Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kế toán Dịch vụ t vấn thuế Dịch vụ t vấn tài chính Dịch vụ đào tạo
Dịch vụ hỗ trợ trong quá trình kiểm toán
Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp – t vấn cổ phần hoá
Mặc dù còn non trẻ nhng Công ty đã đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể. Dịch vụ kiểm toán của Công ty không ngừng phát triển thu hút khách hàng. Năm 2004 dịch vụ kiểm toán của Công ty chiếm 83% trong tổng doanh thu, dịch vụ t vấn chiếm 7% còn lại là các dịch vụ khác. Cho đến nay khách hàng của Công ty không chỉ bó hẹp là các doanh nghiệp trong nớc mà còn là các doanh nghiệp 100% vốn nớc ngoài, doanh nghiệp liên doanh Điều này chứng tỏ chính sách thu hút khách hàng thông… qua chất lợng dịch vụ và giá phí là hoàn toàn đúng đắn. Kế hoạch kiểm toán đợc lập đầy đủ và chu đáo đã đa đến sự thành công cho Công ty, tạo đợc sự tin tởng đối với khách hàng. Do đó công tác lập kế hoạch kiểm toán luôn đợc Công ty coi trọng để đảm bảo chất lợng và hiệu quả của cuộc kiểm toán.
Hiện nay Công ty có khoảng trên 60 khách hàng. Khách hàng của công ty rất đa dạng, gồm các liên doanh, doanh nghiệp 100% vốn nớc ngoài, các tổng công ty và doanh nghiệp nhà nớc, công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, các dự án vay, tài trợ không hoàn lại của các ngân hàng, các tổ chức phi Chính phủ, các ban quản lý dự án lớn thuộc các Bộ, ngành.
Ngay từ khi thành lập Công ty đã xác định nhiệm vụ và mục tiêu của mình là:
+ Cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho các khách hàng thuộc các thành phần kinh tế khác nhau tại Việt Nam
+ Tạo điều kiện cho nhân viên tiến bộ và thành công trong nghề nghiệp của mình.
+ Đạt kết quả tốt về mặt tài chính, Công ty phát triển lớn mạnh và có các khoản khen thởng dành cho nhân viên.
+ Công ty đảm bảo vai trò của mình trong xã hội và phục vụ nhân dân đất nớc Việt Nam
Doanh thu năm 2003 của công ty là 450 triệu nhng sang năm 2004 đã tăng lên là 1.480 triệu trong đó doanh thu từ hoạt động kiểm toán chiếm một tỷ trọng đáng kể ( 83 %). Để đạt đợc những thành tựu nh trên, trong hoạt động kiểm toán Công
ty đặc biệt coi trọng công tác lập kế hoạch kiểm toán vì kế hoạch kiểm toán là tiền đề để một cuộc kiểm toán đạt kết quả tốt.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn có ý nghĩa quan trọng đối với mỗi cuộc kiểm toán và đợc Công ty đặc biệt coi trọng. Do đó trớc khi thực hiện thủ tục kiểm toán chi tiết, Giám đốc phải trực tiếp làm việc với những ngời quản lý hoặc chủ nhiệm kiểm toán để hoạch định những vấn đề có tính chiến lợc. Sau đó những ngời quản lý sẽ lập kế hoạch thực hiện hợp đồng để có thể đáp ứng những mục tiêu mang tính chiến lợc của Công ty. Hiện nay Công ty đang áp dụng mô hình quản lý kiểu trực tuyến, Giám đốc là ngời trực tiếp điều hành mọi hoạt động của Công ty cùng với sự tham mu cố vấn của Phó Giám đốc và các trởng, phó phòng. Mọi quyết định kinh doanh của Công ty đều chịu sự tác động trực tiếp từ ban quản lý.
Cán bộ, nhân viên của công ty gồm 25 ngời ( trong đó 10 ngời có trình độ cao học và 5 ngời có chứng chỉ CPA ) đợc chia thành 3 nhóm lớn: Ban Giám đốc, Ban quản lý và đội ngũ nhân viên. Cán bộ nhân viên của công ty là những chuyên gia có trình độ đại học và trên đại học đã qua đào tạo thực tế, có khả năng đáp ứng tốt những yêu cầu khắt khe của công việc này.
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy của Công ty
Chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty là Ban Giám đốc có nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề về tổ chức. Ban Giám đốc là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ nh: lập kế hoạch, lập ngân sách, phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng.
Các phòng ban chuyên môn của Công ty gồm phòng T vấn; phòng Kế toán, hành chính tổng hợp; phòng Kiểm toán tài chính 1; phòng Kiểm toán tài chính 2; phòng Kiểm toán đầu t xây dựng căn bản; phòng Soát xét báo cáo. Mỗi phòng ban có chức năng nhiệm vụ riêng của mình, chịu sự phụ trách của trởng phòng và Ban Giám đốc Công ty.
2.1.3 Tổ chức kế toán
Công ty duy trì một bộ máy kế toán tơng đối đơn giản và gọn nhẹ.Với số lợng nghiệp vụ phát sinh không lớn và nội dung không phức tạp Công ty đã lựa chọn hình thức ghi sổ nhật ký chung.Trong quá trình hạch toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản và bộ sổ mẫu, chứng từ theo quy định hiện hành.
Giám đốc
Từ Quỳnh Hạnh
Phó Giám đốc
Nguyễn Duy Thông
Phòng Kiểm toán 1 Phòng Kiểm toán 2 Phòng Tư Vấn Phòng Soát xét báo cáo Phòng Kế toán, hành chính tổng hợp Phòng Kiểm toán XDCB
Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trởng giúp Giám đốc chỉ đạo, tổ chức, kiểm tra toàn bộ công tác kế toán và có đầy đủ các quyền và nghĩa vụ theo quy định của pháp luật. Các kế toán viên giúp việc cho kế toán trởng trong việc ghi chép, hạch toán kế toán, lập báo cáo, tính thuế, nộp thuế và các công việc khác của Công ty theo yêu cầu của Phụ trách bộ phận. Thủ quỹ phụ trách các nghiệp vụ về thu, chi, tồn quỹ và các công việc khác theo yêu cầu của trởng bộ phận.
2.1.4 Kiểm soát chất lợng kiểm toán
Các cuộc kiểm toán của Công ty đều đợc lên kế hoạch chu đáo đảm bảo thời gian, giá cả hợp lý và phải đợc Ban giám đốc phê duyệt. Công việc kiểm toán luôn có sự hớng dẫn chu đáo, chỉ đạo và giám sát chặt chẽ ở mọi cấp để đảm bảo rằng công việc do công ty tiến hành đảm bảo đợc những chuẩn mực chất lợng. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là giai đoạn đầu của lập kế hoạch kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 về Kiểm soát chất lợng đối với việc thực hiện một hợp đồng kiểm toán cho rằng kiểm toán viên phải xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng khi đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán. Do đó trớc khi đa ra quyết định chấp nhận hay giữ một khách hàng thì Công ty luôn phải xem xét tính độc lập của kiểm toán viên, khả năng phục vụ tốt khách hàng của Công ty để đảm bảo công tác kiểm toán đợc tiến hành độc lập, khách quan. Giám đốc Công ty là ngời trực tiếp lựa chọn đội ngũ nhân viên tham gia vào cuộc kiểm toán dựa trên việc xem xét kiểm toán viên phải có sự hiểu biết tổng thể về pháp luật và các quy định liên quan đến hoạt động và ngành nghề kinh doanh của đơn vị đợc kiểm toán. Đồng thời phải đảm bảo đợc kiểm toán viên phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nh: độc lập, chính trực, khách quan, tính bí mật, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, …
Công ty Cổ phần kiểm toán và T vấn Thăng Long đã xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lợng để đảm bảo tất cả các cuộc Kiểm toán đều đợc tiến hành phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam nhằm không ngừng nâng cao chất lợng của các cuộc kiểm toán. Tất cả các nhân viên của Công ty bắt
buộc phải chấp nhận và thực hiện những nguyên tắc và hớng dẫn về chuẩn mực và đạo đức nghề nghiệp đợc đa ra. Công ty có triển khai các chơng trình và chính sách về nhân sự nhằm quản lý hành chính một cách thận trọng nhất và đợc thiết kế tạo điều kiện cho các nhân viên nghiệp vụ có điều kiện đợc đào tạo lý thuyết và học hỏi kinh nghiệm làm việc thực tế nhằm tiếp tục phát triển nghề nghiệp của mình. Ngoài ra tất cả các tài liệu, báo cáo phải đợc soát xét theo quy định của Công ty trớc khi phát hành.
Mặc dù còn non trẻ, nhng Công ty đã tạo dựng đợc uy tín của mình, xây dựng đợc lòng tin vững chắc đối với khách hàng trong nớc cũng nh ngoài nớc. Nhiều khách hàng đã trở nên quen thuộc và mong muốn đợc hợp tác lâu dài với Công ty. Qua thực tiễn hoạt động ở Công ty cho thấy công tác lập kế hoạch kiểm toán đóng một vai trò hết sức quan trọng không chỉ trong mỗi một cuộc kiểm toán mà còn cho sự tồn tại và phát triển của Công ty. Vợt qua những khó khăn từ buổi đầu thành lập, cho đến nay Công ty đã khẳng định đợc tên tuổi của mình và có những đóng góp nhất định đối với sự phát triển của đất nớc. Thông qua các dịch vụ cung cấp cho khách hàng Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long mong muốn không chỉ hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong dịch vụ kiểm toán mà còn phát triển các dịch vụ khác nh t vấn thuế, tài chính, kế toán, là bạn đồng hành của các doanh nghiệp trong tiến trình hội nhập nền kinh tế thế giới.
2.2 Tình hình thực tế về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty
2.2.1 Các công việc chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán
Để bắt đầu một cuộc kiểm toán Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long liên hệ với khách hàng thông qua th chào hàng. Định kỳ hàng tháng Công ty đều gửi th chào hàng tới các khách hàng tiềm năng của Công ty kể cả khách hàng mới hay khách hàng hiện tại. Th mời kiểm toán cung cấp cho khách hàng thông tin về các loại hình dịch vụ mà Công ty cung cấp cũng nh quyền lợi mà khách hàng đợc hởng khi tham gia vào các dịch vụ của Công ty.
Cùng với sự ra đời của Nghị định 105 do Chính Phủ ban hành năm 2004, thị trờng kiểm toán của Việt Nam hết sức sôi động. Theo đó 100% các doanh nghiệp Nhà nớc bắt buộc phải kiểm toán Báo cáo tài chính thờng niên. Điều này đã tạo ra một thị trờng khách hàng tiềm năng cho các công ty kiểm toán. Tuy nhiên việc ra đời của một loạt các công ty kiểm toán mới cùng với các công ty kiểm toán cũ có tên tuổi nh KPMG, Ernt & Young, VACO, AASC...đã tạo ra một sự cạnh tranh gay gắt cho các công ty kiểm toán. Trong một thị trờng cạnh tranh gay gắt nh vậy, việc có đ- ợc một khách hàng là điều khó khăn, nhng điều quan trọng hơn là phải có đợc chất l- ợng dịch vụ tốt, tạo niềm tin đối với khách hàng. Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long thông qua việc gửi th mời kiểm toán cho khách hàng, Công ty đã góp phần củng cố niềm tin và thu hút sự quan tâm của khách hàng đối với các dịch vụ mà Công ty cung cấp.
Dới đây là một phần trong th chào hàng do Công ty gửi tới khách hàng của mình.
Hà nội, ngày tháng năm
Số / TGT/ CT
Th chào hàng
Kính gửi: Ban lãnh đạo Xí nghiệp ABC
Trớc tiên Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long xin gửi tới Ban lãnh đạo Công ty lời chúc sức khoẻ và thành công trong công việc điều hành hoạt động đầu t và liên doanh.
Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long là Công ty kiểm toán chuyên nghiệp, hợp pháp hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán và thực hiện các dịch vụ t vấn khác về tài chính tại Việt Nam. Công ty có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm, là các kiểm toán viên cấp quốc gia đợc Bộ Tài chính cấp chứng chỉ Kiểm toán viên ( CPA ) có từ 5 đến 10 năm kinh nghiệm đợc đào tạo trong và ngoài nớc. Công ty là một trong 44 công ty đợc Bộ Tài chính công nhận là doanh nghiệp
kiểm toán độc lập đợc phép hành nghề tại Việt Nam theo Công văn số 13292TC/ CĐKT ngày 16/11/2004
Với năng lực và kinh nghiệm của mình, chúng tôi tin tởng sẽ đáp ứng đợc đầy đủ yêu cầu về chất lợng dịch vụ của Quý Công ty, cùng với mức phí hợp lý nhất sẽ là