tài chính tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng Long
3.3.1 Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Kiểm toán viên có thể sử dụng đồng thời Bảng câu hỏi kết hợp với Bảng tờng thuật tuy nhiên, Bảng câu hỏi phải đợc thiết kế phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp trên cơ sở các câu hỏi chung đã có sẵn. Bảng câu hỏi phải đợc thiết kế dựa trên việc kiểm tra tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ thoả mãn bảy mục tiêu kiểm soát. Bảng câu hỏi nên thiết kế dới dạng câu trả lời có hoặc không hay các câu hỏi mang tính mô tả hoặc giải thích các quá trình kiểm soát của khách hàng.
Bên cạnh Bảng câu hỏi kiểm toán còn có thể sử dụng kỹ thụât vẽ sơ đồ. Nhờ biểu hiện bằng hình vẽ nên sơ đồ cho phép kiểm toán viên nhận định rõ ràng về toàn bộ hệ thống cũng nh mối quan hệ giữa các bộ phận, giữa chứng từ sổ sách... Kiểm toán viên vẽ sơ đồ hệ thống kiểm soát nội bộ về sự phân chia trách nhiệm, về các quá trình kiểm soát hiện có. Tuy nhiên, để vẽ sơ đồ thì kiểm toán viên phải có kiến thức, kinh nghiệm và cả sự hiểu biết tổng thể về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng cũng nh các quy chế kiểm soát có liên quan dến hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Nếu nh Bảng câu hỏi mang lại cho kiểm toán viên những đánh giá nhận định các điểm yếu của hệ thống kiếm soát nội bộ thì vẽ sơ đồ giúp kiểm toán viên có đợc cái nhìn tổng quát về hệ thống kiểm soát nội bộ. Kết hợp hai hình thức này sẽ giúp cho kiểm toán viên có sự nhận xét chính xác hơn khi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
3.3.2 Các điều kiện khác để nâng cao chất lợng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính. toán Báo cáo tài chính.
Để công ty Cổ phần kiểm toán và T vấn Thăng Long nói riêng cũng nh các công ty kiểm toán Việt Nam nói chung có thể thực hiện công việc kiểm toán đạt hiệu quả cao cũng nh ngày càng hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình thì ngoài sự nỗ lực của bản thân, các công ty rất cần sự hỗ trợ và chỉ đạo từ phía Nhà nớc và các cơ quan chức năng. Những năm gần đây, Bộ Tài chính đã từng bớc hoàn thiện và ban hành các chuẩn mực kiểm toán giúp các công ty định đợc rõ hơn hớng đi của mình. Tuy nhiên, kiểm toán độc lập Việt Nam vẫn cần có một cơ chế chặt chẽ hơn để quản
lý hoạt động này. Nhà nớc cần ban hành luật quy định rõ chức năng, nhiệm vụ cũng nh địa vị pháp lý của kiểm toán để các công ty kiểm toán có cơ sở vững vàng hơn cho các hoạt động của mình. Có nh vậy mới nâng cao đợc niềm tin của khách hàng đối với hoạt động kiểm toán cũng nh nâng cao trách nhiệm của các công ty trong hoạt động của mình.
Kết luận
Kiểm toán đã xuất hiện trên thế giới từ rất lâu nhng ở Việt Nam thì kiểm toán là một ngành còn non trẻ. Tuy vậy, hoạt động kiểm toán đã bớc đầu đạt đợc những thành công đáng kể mang lại nhiều lợi ích không chỉ cho đời sống kinh tế mà còn làm cho đời sống xã hội trở nên có văn hoá hơn, phát triển lành mạnh hơn.
Là một trong những công ty kiểm toán có uy tín tại Việt Nam, công ty Cổ phần kiểm toán và T vấn Thăng Long đang tích cực hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán của mình đặc biệt chú trọng hơn đến công tác lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính nhằm đạt đợc hiệu quả cao trong công tác kiểm toán, giữ vững niềm tin mà khách hàng đã dành cho công ty cũng nh nâng cao vị trí của công ty trên thị trờng kiểm toán.
Do đề tài lập kế hoạch kiểm toán Báo cáo tài chính là đề tài tơng đối khó và do tính chất phức tạp của nghiệp vụ, thời gian tìm hiểu ngắn, lợng kiến thức có hạn song với sự giúp đỡ tận tình của Thầy giáo Nguyễn Quang Quynh cùng các anh chị trong Công ty em đã hoàn thành bài chuyên đề này. Tuy nhiên, do những hạn chế về trình độ chuyên môn và kinh nghiệm nên chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vậy em kính mong đợc sự chỉ bảo ân cần của thầy cô và của các anh chị để chuyên đề tốt nghiệp của em đợc hoàn thành tốt hơn.
danh mục các tài liệu tham khảo
1. Các tạp chí kế toán và kiểm toán
2. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- Nhà xuất bản Tài chính
3. Hồ sơ kiểm toán công ty ABC do công ty Cổ phần Kiểm toán và T vấn Thăng
Long thực hiện
4. Kiểm toán-ALVINA.REN-JAME K.LOCBECK
5. Kiểm toán- PGS Vơng Đình Huệ
6. Kiểm toán căn bản- PGS.TS Nguyễn Đình Hựu, NXB Chính trị Quốc gia
7. Kiểm toán nội bộ hiện đại-Victor Z. Brink, Herbert Witt, NXB Tài chính
8. Kiểm toán tài chính- GS.TS Nguyễn Quang Quynh chủ biên, NXB Tài chính
9. Lý thuyết kiểm toán- GS.TS Nguyễn Quang Quynh chủ biên, NXB Tài chính
danh mục từ viết tắt tscđ: Tài sản cố định
tslđ: Tài sản lu động
tts: Tổng tài sản
bctc: Báo cáo tài chính
cpsxc: Chi phí sản xuất chung
cpnvl: Chi phí nguyên vật liệu
cpql: Chi phí quản lý
cpbh: Chi phí bán hàng
cptc: Chi phí tài chính
cp: Chi phí
dt: Doanh thu
Mục lục
Trang
Lời nói đầu...1
Phần I: Những vấn đề cơ bản về lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính ...2
1.1. Kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính...2
1.1.1. Kiểm toán báo cáo tài chính ...2
1.1.2. Kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính ...3
1.2. Trình tự lập kế hoạch trong kiểm toán báo cáo tài chính ...5
1.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát ...5
1.2.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán ...5
1.2.1.2. Thu thập thông tin cơ sở ...12
1.2.1.3. Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng ...15
1.2.1.4. Thực hiện các thủ tục phân tích ...16
1.2.1.5. Đánh giá trọng yếu và rủi ro ...18
1.2.1.6. Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng và đánh giá rủi ro kiểm soát ...25
1.2.2. Thiết kế chơng trình kiểm toán ...32
1.2.2.1. Chơng trình kiểm toán ...32
1.2.2.2. Quy trình thiết kế chơng trình kiểm toán ...33
Phần II: Thực trạng lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và t vấn Thăng Long ...37
2.1. Công ty cổ phần kiểm toán và t vấn Thăng Long với vấn đề lập kế hoạch kiểm toán ...37
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển ...37
2.1.2. Tổ chức bộ máy qủa lý ở công ty cổ phần kiểm toán và t vấn Thăng Long...40
2.1.4. Kiểm soát chất lợng kiểm toán ...42
2.2. Tình hình thực tế về lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty ...43
2.2.1. Các công việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán ...43
2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể ...50
2.2.3. Thiết kế các chơng trình kiểm toán ...68
Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại c ông ty cổ phần kiểm toán và t vấn Thăng Long...72
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và t vấn Thăng Long ...72
3.2. Một số nhận xét về việc lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty ..73
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty cổ phần và t vấn Thăng Long ...76
3.3.1. Về tìm hiểu hệ thống nội bộ ...76
3.3.2. Các điều kiện khác để nâng cao chất lợng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính ...77