- Chi phí 22 Giá vốn hàng bán
2) Nhà cửa, kiến trúc, sửa chữa.
2.2.3.3.1) Tổ chức kế toán chi tiết tăng TSCĐ.
Nhận thức đợc rằng TSCĐ là bộ phận cơ bản nhất và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn kinh doanh của đơn vị, kế toán luôn chú ý đến nguyên tắc thận trọng trong hạch toán và đảm bảo chính xác đối tợng ghi
TSCĐ. Việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. TSCĐ của Viện tăng chủ yếu do mua sắm. Mọi trờng hợp tăng Viện đều lập hồ sơ lu trữ gồm những giấy tờ liên quan đến TSCĐ đó phục vụ cho yêu cầu quản lý và sử dụng nh : Đơn đề nghị của bộ phận có nhu cầu về tài sản, Quyết định của Viện trởng, hợp đồng mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ ,hoá đơn bán hàng Các chứng từ này là căn cứ để ghi sổ kế toán.…
Cụ thể : Ngày 08/12/2002 Giám đốc TTKHTN & CNQG ra quyết định số 175/VĐC- CV mua một hệ thống khối phổ Plasma ICP-MS để phục vụ cho
việc NCKH của viện địa chất. viện địa chất tiến hành thông báo
mời thầu, mời những đơn vị có tài sản đúng chủng loại, quy cách, phẩm chất và các thông số kỹ thuật, giá cả phù hợp mà Viện yêu cầu, hẹn ngày nộp đơn để đấu thầu. Đơn vị trúng thầu là đơn vị có giá bán thấp nhất. Căn cứ vào phiếu đấu thầu của đơn vị trúng thầu, hai bên ký kết hợp đồng, nêu phơng thức thanh toán, lập biên bản giao nhận TSCĐ. Sau đó kế toán thanh toán ( tức kế toán trởng ) lập chứng từ thanh toán ( bằng tiền mặt) theo phiếu chi số127 ngày 23/12/2002 số tiền 5.138.648.380 đồng.
- Căn cứ vào các nội dung trên kế toán của Viện tiến hành ghi sổ theo trình tự đã nêu.
Mẫu: - Hoá đơn ( GTGT ) - Biên bản giao nhận TSCĐ - Phiếu chi - Sổ chi tiết TSCĐ
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ngày 22 tháng 12 năm 2002 LT/99 - B ( Liên 2: giao cho khách hàng )
N 013795
Đơn vị bán hàng: Tổng công ty máy và phụ tùng
Địa chỉ: 8 Tràng Thi Hà Nội– –
Điện thoại: TEL 9331738
FAX: 8362886 MS
Tài khoản số : 73510350
Họ tên ngời mua: Viện địa chất- TTKHTN & CNQG.
Đơn vị:
Địa chỉ: 18 - Đờng Hoàng Quốc Việt Cầu Giấy- Hà Nội–
Hình thức TT: Tiền mặt MS 0 1 0 0 1 0 6 9 9 4 1
Ngời mua Kế toán trởng Thủ trởng
( Ký, họ tên ) ( Ký tên, đóng dấu )
Kho bạc nhà nớc
TT Tên quy cách ĐVT Số Đơn giá Thành tiền Ghi chú Dịch vụ, hàng hoá lượng A B C 1 2 3=2*1 D Hệ thống khối phổ chiếc 01 4.893.950.838 4.893.950.838 Plasma ICP-MS Model ULTRAMSS 700 ( tỷ giá 14511 ) Cộng tiền hàng 4.893.950.838 Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 244.697.542 đồng Tổng cộng tiền thanh toán: 5.138.648.380 đồng Tổng số tiền viết bằng chữ: Năm tỷ một trăm ba mươi tám triệu sáu trăm bốn mươi tám nghìn ba trăm tám mươi đồng.
Séc Số séc: CA 0002279
Đơn vị: Viện địa chất Số 32
Địa chỉ: ………
Yêu cầu trả cho: Tổng công ty máy và phụ tùng
Số CMT……ngày cấp……..nơi cấp………
Địa chỉ: 8 Tràng Thi – Hà Nội
Số hiệu tài khoản:73010350 TK nợ: 620.01001 Tại sở giao dịch NH đầu t và phát triển VN TK có:
Số tiền bằng chữ: Năm tỷ một trăm ba tám triệu Số tiền(bằng số sáu trăm bốn mơi tám nghìn ba trăm tám 5.138.648.380 đ mơi đồng.
Ngời phát hành: viện địa chất
Địa chỉ: Nghĩa Đô- Cầu Giấy- Hà Nội Số hiệu tài khoản: 301.10.031
Bảo chi Ngày 19 tháng 12 năm 2002
Ngày 19 tháng 12 năm 2002 Kế toán trởng Ngời phát hành
(Ký tên, đóng dấu) Phần dành cho KB ghi TK nợ: 620.01001 TK có: Số tiền(bằng số) 5.138.648.380 đ
biên bản giao nhận tscđ
Ngày 23 tháng 12 năm 2002
Căn cứ theo công văn số 175/VĐC- CV ngày 08/12/2002 của Viện địa chất về việc bàn giao TSCĐ.
Ban giao nhận gồm :
Ông ( bà ) : Hồ Quang Hiếu - Tổng giám đốc, đại diện bên giao. Ông ( bà ) : Trần Trọng Huệ – Viện trởng, đại diện bên nhận. Ông ( bà ) : Nguyễn Thị Chuyền – Kế toán trởng.
Địa điểm giao nhận TSCĐ : Tại Viện địa chất – trung tâm KHTN & CNQG – 18 Đờng Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy – Hà Nội.
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau:
đại diện bên giao đại diện bên nhận tổng công ty máy và phụ tùng viện địa chất
* Sổ chi tiết TSCĐ:
TT Tên Ký hiệu Xuất Năm Năm Công Chất Nguyên Hao mòn TSCĐ Mã TSCĐ xứ sản đưa suất lượng giá
Hiệu xuất vào thiết mua Quy cách sử kế TSCĐ dụng Nguyên Tỉ lệ Giá TSCĐ hao mòn(%) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Hệ thống ULTRA- Mỹ 2001 2002 Mới 4.893.950.838 5.138.648.380 0 Khối phổ MA SS700 úc 100%
Kế toán căn cứ vào các chứng từ trên để lập sổ chi tiết TSCĐ:(Mẫu sổ chi tiết ở phần kế toán chi tiết giảm TSCĐ ).