Qua thời gian thực tập tìm hiểu và tham gia các bước công việc kiểm toán tại công ty S&S, em nhận thấy một số vấn đề còn tồn tại và cũng xin đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện.
2.1. Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
Đối với việc tìm hiểu thông tin khách hàng thực tế thực hiện còn nhiều hạn chế. Đối với các khách hàng cũ việc tìm hiểu thông ban đầu sẽ mất ít thời gian hơn tuy nhiên đối với các khách hàng mới thì điều này mất khá nhiều thời gian. Thực tế thì công việc này thực hiện chưa được hoàn chỉnh mà kiểm toán viên chủ yếu tìm hiểu kết hợp trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ công ty áp dụng là thủ tục kiểm tra từ đầu đến cuối (walk-through). Tuy nhiên,một đề xuất của em là, kiểm toán viên nên sử dụng thêm nhiều phương pháp khác để có thể đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ hợp lý hơn. Một phương pháp phổ biến thường đươc các kiểm toán viên áp dụng trong trường hợp này là sử dụng bảng câu hỏi song song với việc sử dụng lưu đồ để dễ dàng phát hiện ra sự tồn tại của thủ tục kiểm soát nội bộ trong thực tế. Và qua đó, kiểm toán viên cũng thấy được điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ đưa ra câu hỏi theo các mục tiêu chi tiết của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với từng lĩnh vực được kiểm toán, giúp kiểm toán viên dễ dàng thấy được ưu, nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Mẫu bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ
STT Câu hỏi Môi trường kiểm
soát
Phát hiện
1 Cam kết Ban giám đốc khách hàng về hệ thống kiểm
soát nôi bộ thiết lập cho hàng tồn kho có đáng tin cậy không ?
2 Hệ thống sổ sách và tài khoản hàng tồn kho có được
thiết lập đầy đủ
3 Sự phân công phân nhiệm giữa các chức năng ghi
chép, quản lý, phê duyệt có được đảm bảo không ?
4 Khách hàng đã thiết lập định mức dự trữ, sử dụng
từng loại hàng tồn kho chưa ? việc thiết lập có dựa trên căn cứ hợp lý không ?
5 Quy trình luân chuyển chứng từ có hợp lý không, có
đảm bảo ghi chép đầy đủ không ?
6 Phiếu nhập kho, xuất kho có được đánh số thứ tự
trước hay không ?
7 Ban giám đốc có xem xét trước khi phê chuẩn các
chứng từ hay không ?