2. Thực trạng quy trình kiểm toán Hàng tồn kho trong kiểm toán tài chính do Công ty S&S thực hiện.
2.1.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát.
Hệ thống kiểm soát nội bộ
Để tiến hành công việc này kiểm toán viên chọn một bộ chứng từ đầy đủ tương ứng với mỗi nghiệp vụ trọng yếu. Kết hợp những thông tin đã thu thập ở giai đoạn trước, kiểm toán viên tiếp tục cập nhật các thông tin khác phục vụ cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Hệ thống chứng từ hàng tồn kho bao gồm : - Phiếu đề nghị xuất vật tư.
- Phiếu xuất kho. - Phiếu nhập kho.
- Báo cáo sản phẩm hoàn thành. - Hóa đơn bán hàng.
Ngoài ra còn có các chứng từ như : Phiếu kiểm định chất lượng sản phẩm, Thẻ kho, Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm cuối kỳ.
Quy trình xuất kho vật tư phục vụ sản xuất của công ty Stellar FootWear
Việc phê chuẩn chứng từ đề nghị xuất vật tư phải được phê chuẩn bởi trưởng bộ phận sản xuất, căn cứ vào dự toán sản xuất.
Việc kiểm định chất lượng sản phẩm phải dựa vào tiêu chuẩn đã xây dựng và thực hiện bởi một bộ phận riêng. Hàng tháng kế toán lập bảng Nhập-Xuất-Tồn phản ánh tình hình phát sinh và số dư đối với thành phẩm và nguyên vật liệu.
Tìm hiểu trong báo cáo kiểm toán năm 2005 cho biết phương pháp hạch toán và tính giá hàng tồn kho áp dụng ở Stellar là phù hợp với đặc điểm sản xuất của công ty và được áp dụng nhất quán giữa các kỳ.
Công ty có hệ thống kho bãi quy mô, được xây dựng hợp lý. Hệ thống kho bãi gồm : 2 kho chứa thành phẩm, 1 kho chứa nguyên vật liệu chính, 1 kho chứa nguyên vật liệu phụ và công cụ dụng cụ, mỗi kho đều có một thủ kho quản lý. Hàng tồn kho có dấu hiệu nhận biết riêng.
Tổ bảo vệ của công ty là thuê ngoài, trong đó cách bố trị nhân sự của tổ cho thấy công ty rất quan tâm đến điều kiện an ninh và bảo quản đối với vật tư, hàng hóa. Và với nhận định ban đầu thì hệ thống an ninh kho bãi của Stellar là khá tốt.
Lập phiếu
xuất kho Xuất kho Ghi sổ kế toán Phê duyệt phiếu đề nghị xuất kho Phiếu đề nghị xuất kho
Đánh giá rủi ro kiểm soát
Hệ thống kiểm soát nội bộ như trên nếu được thực hiện đầy đủ, chặt chẽ thì rủi ro kiểm soát đánh giá là thấp bởi vì các thủ tục kiểm soát được thiết lập khá đầy đủ
Kiểm toán viên đã quan sát và theo dõi các bước trong một quy trình cho mỗi nghiệp vụ nhập kho vật tư và sản phẩm, xuất kho sản phẩm. Tất cả được thực hiện thực tế, sự phê chuẩn trên chứng từ, luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho, phiếu nhập kho. Nhìn chung quy trình được thực hiện đúng