Kết thúc kiểm toán là giai đoạn cuối trong quy trình kiểm toán.Trong giai đoạn này kiểm toán viên tiến hành các công việc sau:
-Thực hiện soát xét các sự kiện sau ngày khoá sổ.
-Thu thập thư giải trình của ban Giám đốc.
-Tổng hợp kết quả kiểm toán.
-Lập, trao đổi và phát hành Báo cáo kiểm toán.
3.1. Thực hiện soát xét các sự kiện sau ngày khoá sổ
Thực hiện công việc này kiểm toán viên đã tiến hành thẩm vấn ban quản trị, xem xét các chứng từ phát sinh sau ngày lập BCTC… để thu thập các thông tin có ảnh hưởng đến BCTC đã được kiểm toán.
Đối với hai khách hàng ABC và XYZ kiểm toán viên không thấy có các sự kiện ảnh hưởng đến BCTC., và kiểm toán viên đã tiến hành thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc.
3.2. Tổng hợp kết quả kiểm toán
Đây là công việc có tính chất quan trọng trước khi lập Báo cáo kiểm toán.
Kiểm toán viên (nhóm trưởng) thực hiện kiểm tra, soát xét giấy tờ làm việc. Sau đó, các giấy tờ này sẽ được soát xét bởi kiểm toán viên cao cấp của công ty. Giám đốc công ty cũng thực hiện trực tiếp xem xét các giấy tờ, tài liệu của kiểm toán viên. Mục đích của việc soát xét giấy tờ là nhằm kiểm tra việc tuân thủ quy trình kiểm toán của công ty, và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán đã được ban hành. Đồng thời thực hiện soát xét nhằm đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu được có phù hợp, chính xác để làm căn cứ đưa ra kết luận kiểm toán hay không?
Trong cuộc kiểm toán tại Công ty ABC và XYZ kiểm toán viên nhóm trưởng và kiểm toán viên cao cấp của Công ty đánh giá các kiểm toán viên thực hiện tốt công việc kiểm toán khoản mục doanh thu.
3.3. Lập Báo cáo kiểm toán.
Kết thúc quá trình kiểm toán kiểm toán viên nhóm trưởng tổng hợp kết quả kiểm toán và các bằng chứng kiểm toán để tiến hành lập Báo cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán do hai người có thẩm quyền ký kết là Kiểm toán viên nhóm trưởng và Giám đốc hoặc Phó Giám đốc của công ty.
Thông thường trước khi phát hành chính thức Báo cáo kiểm toán của mình, IFC tiến hành lập dự thảo Báo cáo kiểm toán của mình và gửi cho khách hàng để họ xem xét và đưa ra ý kiến của mình trước khi Công ty kiểm toán phát hành chính thức Báo cáo kiểm toán. Sau khi đã có sự thống nhất giữa hai bên thì Báo cáo kiểm toán chính thức sẽ được phát hành.
Báo cáo kiểm toán được lập thành 6 bộ, gửi cho Công ty ABC và Công ty XYZ mỗi bên 5 bộ.
Các vấn đề còn lại của khách hàng sẽ được đưa vào thư quản lý và gửi cho ban quản lý của khách hàng để họ hoàn thiện công tác quản lý và công tác kế toán của mình. Sau đây là các ý kiến tư vấn về khoản mục doanh thu được trích trong thư quản lý gửi cho công ty ABC:
Do khi giao hàng công ty chưa phát hành hoá đơn và ghi nhận doanh thu, sau khi khách hàng nghiệm thu chất lượng thì Công ty mới phát hành hóa đơn và ghi nhận doanh thu. Nên công ty cần lập những bảng theo dõi ngày giao hàng riêng. Hoặc có thể phát hành Hoá đơn khi giao hàng, và lập sổ theo dõi ngày và chất lượng, số lượng của hàng hoá dịch vụ được khách hàng nghiệm thu.
Đồng thời việc theo dõi đơn đặt hàng nên được giao cho một người chuyên thực hiện và đánh số các đơn đặt hàng này.
Nên có đầy đủ các biên bản bàn giao hàng hoá. Và Biên bản nghiệm thu cho toàn bộ sản phẩm sản xuất.
Nên mở sổ theo dõi hợp đồng để theo dõi ngày ký hợp đồng, ngày hoàn thành công việc bàn giao cho khách hàng,và tình hình thanh toán công nợ để theo dõi tiến độ thực hiện hợp đồng sao cho có hiệu quả.
Đối với Công ty XYZ, ý kiến tư vấn liên quan đến doanh thu được trích trong thư quản lý có nội dung như sau:
-Việc thực hiện chứng từ: Qua kiểm tra phát hiện các Hoá đơn bán hàng không có đủ chữ ký của những người liên quan. Các Báo cáo, sổ tài khoản thiếu chữ ký của Giám đốc và dấu của đơn vị. Do đo, công ty cần bổ sung những thiếu sót trên nhằm thủ các quy định của Bộ Tài Chính.
-Về sổ sách kế toán: Các sổ kế toán chưa có chữ ký của người lập sổ và được đóng dấu giáp lai.
3.4. Các công việc thực hiện sau kiểm toán
Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán, Công ty IFC tiến hành thanh lý hợp đồng với Công ty ABC và Công ty XYZ., đồng thời nhận phí kiểm theo như đã ký kết trong hợp đồng.
Công ty kiểm toán vẫn tiếp tục duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng và liên tục cập nhật những thông tin thay đổi liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh của khách hàng để chuẩn bị cho những lần kiểm toán sau.
CHƯƠNG III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT
Trong chương I và chương II ta đã biết về kiểm toán doanh thu, các quy định về doanh thu có ảnh hưởng đến kiểm toán cũng như sự hình thành, phát