II. Bờn B: Cụng ty cổ phần X:
THƯ XÁC NHẬN
3.1.1. Những kết quả đạt được trong việc thực hiện kiểm toỏn khoản mục nợ PTNCC
toỏn BCTC do CPA VIỆT NAM thực hiện
3.1.1. Những kết quả đạt được trong việc thực hiện kiểm toỏn khoản mục nợ PTNCC PTNCC
Về cỏch thức tiếp cận đối tượng kiểm toỏn:
Cụng ty tiếp cận đối tượng kiểm toỏn theo khoản mục, đõy là cỏch tiếp cận khỏ phổ biến ở cỏc cụng ty kiểm toỏn hiện nay, Cỏch tiếp cận này giỳp cho cụng việc kiểm toỏn tiến hành đơn giản, dễ thực hiện, tập trung vào cỏc khoản mục quan trọng, cỏc trưởng nhúm kiểm toỏn dễ theo dừi, kiểm tra được cụng việc của kiểm toỏn viờn thực hiện.
Chương trỡnh kiểm toỏn:
Tại CPA VIỆT NAM thiết kế một chương trỡnh kiểm toỏn mẫu cho từng phần hành kiểm toỏn cụ thể, cỏc nội dung cụng việc cần thực hiện đều phự hợp với yờu cầu và chuẩn mực kiểm toỏn. Đối với khoản mục nợ PTNCC đó được xõy dựng một chương trỡnh kiểm toỏn mẫu, trong đú hướng dẫn cỏc bước cụng việc cần thực hiện, cỏc tài liệu cần thu thập. Chương trỡnh kiểm toỏn mẫu giỳp cho cụng việc kiểm toỏn được tiến hành một cỏch khoa học, cú hiệu quả, khụng bỏ sút cỏc bước cụng việc, thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp, đỏp ứng được yờu cầu của một cuộc kiểm toỏn. Đối với nhõn viờn mới, chương trỡnh kiểm toỏn giỳp cho nhõn viờn cú những định hướng, khụng bị lỳng tỳng trong khi tiến hành kiểm toỏn.
- Cụng việc được tổ chức, sắp xếp hiệu quả và cú khoa học. Trước khi phõn cụng cụng việc cho từng thành viờn trong nhúm, cỏc trưởng nhúm cú kinh nghiệm đều tiến hành xem xột cỏc tài liệu do cụng ty cung cấp, xem xột mức độ trọng yếu của cỏc khoản mục để cú thể phõn cụng cụng việc phự hợp theo khả năng và kinh nghiệm của từng người. Đối với khoản mục nợ PTNCC, trưởng nhúm đó căn cứ vào quy mụ, bản chất và tỷ trọng chiếm trong BCTC của khoản mục nợ PTNCC để cú thể phõn cụng người thực hiện cú trỡnh độ phự hợp nhằm đảm bảo chất lượng cho cụng tỏc kiểm toỏn. Đồng thời trưởng nhúm cũng xõy dựng luụn kế hoạch thực hiện cụng việc của KTV, nhờ đú KTV thực hiện cụng việc một cỏch nghiờm tỳc, đầy đủ, tuõn thủ đỳng yờu cầu được giao. Sau khi phõn cụng cụng việc cho từng thành viờn, cỏc trưởng nhúm thường xuyờn giỏm sỏt, theo dừi, soỏt xột chất lượng cụng việc của cỏc thành viờn. Mỗi thành viờn sẽ thực hiện cụng việc một cỏch chủ động, tuõn thủ đỳng quy trỡnh kiểm toỏn chung sau đú sẽ ghi cụ thể vào giấy tờ làm việc. Việc ghi chộp vào giấy tờ làm việc giỳp chủ nhiện kiểm toỏn cú thể giỏm sỏt, kiểm tra kết quả làm việc và đỏnh giỏ năng lực của từng KTV. Tuy nhiờn trong quỏ trỡnh thực hiện nếu thấy cần cú sự bổ sung, sửa đổi KTV sẽ thảo luận lại với chủ nhiệm kiểm toỏn. Như vậy trong quỏ trỡnh kiểm toỏn cỏc nhõn viờn vẫn cú thể phỏt huy được tinh thần sỏng tạo của mỡnh. Như vậy chất lượng của cuộc kiểm toỏn đạt được hiệu quả cao nhất.
- Cụng ty đó thiết kế bảng cõu hỏi tỡm hiểu về hệ thống KSNB chung và riờng cho từng phần hành cụ thể của khỏch hàng để từ đú đỏnh giỏ tổng thể về rủi ro kiểm soỏt của khỏch hàng. Đối với khoản mục nợ PTNCC cụng ty đó xõy dựng được bảng cõu hỏi về kiểm soỏt quỏ trỡnh hỡnh thành khoản nợ phải trả và thanh toỏn nợ phải trả, cỏc thủ tục kiểm soỏt liờn quan đến khoản nợ phải trả, làm căn cứ cho quỏ trỡnh kiểm tra chi tiết. KTV tiến hành xỏc định rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt đối với khoản mục nợ PTNCC, cụng việc
này giỳp kiểm toỏn viờn xỏc định được mức độ rủi ro của khoản mục từ đú cú kế hoạch thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết, thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn cú hiệu lực để đưa ra ý kiến thớch hợp, từ đú cú thể đỏnh giỏ được rủi ro liờn quan đến cỏc khoản mục kiểm toỏn khỏc, giảm thiểu được cỏc thủ tục kiểm tra.
- Khi kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả, KYV đó tiến hành phõn tớch quỏ trỡnh biến động, quy mụ của khoản nợ phải trả qua cỏc năm. Quỏ trỡnh phõn tớch đó giỳp KTV cú những định hướng, dự đoỏn về những sai sút cú thể xảy ra, từ đú cú thể xỏc định hướng kiểm toỏn và chỳ trọng vào những nhà cung cấp, nghiệp vụ trọng yếu.
- Cụng ty đó cú phương phỏp xỏc định mức trọng yếu tổng thể, từ đú tớnh toỏn được số lượng mẫu cần kiểm tra chi tiết chi từng khoản mục nợ PTNCC. Từ đú KTV tiến hành chọn mẫu theo quy mụ nghiệp vụ phỏt sinh và kinh nghiệm nghề nghiệp, cỏch thức chọn mẫu như vậy giỳp KTV khụng bỏ sút cỏc nghiệp vụ trọng yếu, từ đú cú thể suy rộng ra tổng thể. Kỹ thuật kiểm tra chi tiết được ỏp dụng phự hợp kết hợp linh hoạt và cú hiệu quả. Giữa cỏc phần hành cụng việc do cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện cú sự kết hợp, giỳp chi cỏc KTV cú sự hỗ trợ lẫn nhau, giỳp giảm bớt khối lượng cụng việc.
- Thủ tục gửi thư xỏc nhận đối với cỏc khoản nợ PTNCC đó được cụng ty thực hiện đầy đủ và độc lập với khỏch hàng. Thư xỏc nhận do KTV hướng dẫn kế toỏn cụng ty khỏch hàng lập, quỏ trỡnh gửi và nhận thư do KTV kiểm soỏt, đảm bảo được tớnh khỏch quan của kết quả nhận được.
Tổ chức lưu hồ sơ kiểm toỏn:
Cỏc giấy tờ làm việc của kiểm toỏn khoản mục nợ phải trả đều được tổng hợp và đưa vào hồ sơ kiểm toỏn tại mục 6410 để làm cơ sở cho việc đỏnh giỏ khoản mục nợ phải trả heo mục tiờu đó đề ra. Mỗi một mục trong hồ sơ kiểm toỏn của cụng ty được tổ chức cú khoa học, dễ lưu trữ, tỡm kiếm và
bảo quản. Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn cỏc tài liệu thu được về nợ phải trả đều được KTV đưa ngay vào file kiểm toỏn để bảo quản và dễ tỡm kiếm. Cỏc giấy tờ kiểm toỏn được lưu trong file đều được đỏnh dấu tham chiếu theo quy tắc “ phải lờn, trỏi xuống” để cú mối quan hệ giữa cỏc tài liệu. Việc sắp xếp tài liệu kiểm toỏn và lưu trong hồ sơ kiểm toỏn giỳp cho BGĐ cú thể kiểm tra, đỏnh giỏ kết quả cuộc kiểm toỏn của từng thành viờn thực hiện và chất lượng cuộc kiểm toỏn.
Kiểm soỏt chất lượng cuộc kiểm toỏn:
Tại CPA VIỆT NAM cụng tỏc kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn được chỳ trọng trong suốt quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn, tiến hành đồng thời với việc cung cấp dịch vụ cho khỏch hàng, từ khõu lập kế hoạch, kết thỳc kiểm toỏn và ngay cả khi cuộc kiểm toỏn đó kết thỳc.
- Từ khi nhận được lời mời kiểm toỏn từ phớa khỏch hàng, cụng ty tiến hành cỏc thủ tục phõn tớch đỏnh giỏ sơ bộ về rủi ro khỏch hàng, sau đú cú quyết định chấp nhận cuộc kiểm toỏn hay khụng. Cụng việc này giỳp cho cụng ty hạn chế rủi ro, khụng gặp phải những khỏch hàng cú độ rủi ro quỏ lớn, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toỏn của cụng ty, nõng cao chất lượng dịch vụ cho giai đoạn trước kiểm toỏn.
- Trong giai đoạn lập kế hoạch, mỗi bước cụng việc thực hiện đều được đặt dưới sự chỉ đạo, giỏm sỏt của trưởng nhúm. Bản kế hoạch thực hiện cụng việc phải được sự kiểm tra của cỏc thành viờn trong BGĐ trong cụng ty.
- Trong giai đoạn thực hiện kế hoạch, trưởng nhúm tiến hành kiểm tra việc thực hiện của KTV theo cụng việc và tiến trỡnh thời gian đó được phõn cụng thụng qua việc kiểm tra cõc giấy tờ làm việc. Giấy tờ làm việc được quy phải cú bỳt tớch của người thực hiện kiểm toỏn và người thực hiện soỏt xột để gắn trỏch nhiệm cảu họ với cụng việc của mỡnh. Điều này giỳp cỏc nhõn viờn cố gắng hoàn thành cụng việc được giao, đồng thời cỏc trưởng nhúm cú thể
sửa chữa ngay những sai sút cú thể mắc phải nhằm nõng cao chất lượng cuộc kiểm toỏn.
- Khi kết thỳc kiểm toỏn, nhúm trưởng sẽ tập hợp cỏc kết quả do cỏc thành viờn trong nhúm thực hiện, kiểm tra lại cỏc hồ sơ này bỏo cỏo lại với chủ nhiệm kiểm toỏn và BGĐ cụng ty để kiểm tra soỏt xột lại quỏ trỡnh làm việc mà KTV đó thực hiện, từ đú cú những sửa chữa kịp thời đối với những sai sút hoặc cú chỉ đạo trong trường hợp phỏt sinh những vấn đề khụng lường trước.
- Cụng việc kiểm soỏt chất lượng vẫn được tiến hành khi cuộc kiểm toỏn đó kết thỳc. Dựa trờn hồ sơ kiểm toỏn, BGĐ sẽ tiến hành đỏnh giỏ kết quả thực hiện của cỏc KTV, từ đú tỡm ra những mặt đó được KTV thực hiện tốt từ đú cố gắng phỏt huy đồng thời để rỳt ra những kinh nghiệm cũng như những điều chưa thực hiện được hoặc thực hiện khụng tốt cuả trưởng nhúm, KTV và trợ lý kiểm toỏn, từ đú cụng ty cú kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng những vấn đề cũn yếu kộm. Sau khi cuộc kiểm toỏn kết thỳc, cụng ty tiếp tục thu thập thụng tin và giữ mối liờn hệ thường xuyờn với khỏch hàng nhằm tiếp tục cung cấp cỏc dịch vụ tư vấn về tổ chức hệ thống kiểm soỏt, tổ chức bộ mỏy kế toỏn cho khỏch hàng và cú thể phục vụ cho kế hoạch kiểm toỏn năm sau( nếu tiếp tục tiến hành cuộc kiểm toỏn tại khỏch hàng).
Đội ngũ nhõn viờn:
- CPA VIỆT NAM cú đội ngũ nhõn viờn cú trỡnh độ cao đều đó tốt nghiệp đại học, được tuyển chọn và đào tạo kỹ lưỡng. Cỏc nhõn viờn kiểm toỏn trong cụng ty đều cú kỹ năng hành nghề và kinh nghiệm sõu rộng về kiểm toỏn cỏc doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trong mọi lĩnh vực. Khụng chỉ cú chuyờn mụn nghiệp vụ cao, nhõn viờn trong cụng ty cũn cú sự hiểu biết sõu rộng về cỏc lĩnh vực như tài chớnh, thuế, luật phỏp…hỗ trợ cho việc cung cấp cỏc dịch vụ kiểm toỏn, họ đều là những người
năng động sỏng tạo, cú tinh thần trỏch nhiệm, biết nắm bắt thời cơ và đặc biệt là những người cú phẩm chất, cú đạo đức nghề nghiệp. Bờn cạnh đú cụng ty cú đội ngũ lónh đạo , cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn, cỏc trưởng đoàn kiểm toỏn cú nhiều năm kinh nghiệm lónh đạo, kiểm toỏn trong cỏc cụng ty lớn, cú khả năng tổ chức kiểm toỏn đạt kết quả cao, khả năng xử lý, ứng biến nhanh nhạy cỏc tỡnh huống phỏt sinh. Hàng năm cụng ty đều tổ chức cỏc lớp đào tạo cho nhõn viờn trong cụng ty.
Cơ cấu tổ chức:
Ban quản lý của cụng ty tổ chức tương đối đơn giản, gọn nhẹ, cú tinh thần trỏch nhiệm và cú hiệu quả cao. Cỏc cuộc kiểm toỏn cụng ty thực hiện đều cú sự giỏm sỏt chặt chẽ của cỏc thành viờn trong BGĐ thụng qua hệ thống quản lý chặt chẽ từ trờn xuống dưới. Khi nhận được đơn đặt hàng từ phớa khỏch hàng đều cú sự xem xột kỹ lưỡng của tất cả cỏc thành viờn, việc chấp nhận hay từ chối, thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn đều phải tiến hành họp thụng qua. Khi kết thỳc kiểm toỏn cỏc BCTC đều được BGĐ kiểm tra soỏt xột lại kỹ lưỡng. Việc tổ chức quản lý như vậy giỳp hạn chế rủi ro cho cụng ty.
Trong cụng ty thực hiện phõn chia thành cỏc phũng nghiệp vụ nhỏ, mỗi phũng đều cú trưởng phũng quản lý giỳp cụng việc quản lý nhõn sự đạt hiệu quả. Khi tiến hành mỗi cuộc kiểm toỏn, cụng ty đều căn cứ vào mục đớch, tớnh chất của cuộc kiểm toỏn và quy mụ của cụng ty khỏch hàng để lựa chọn đội ngũ kiểm toỏn viờn cú trỡnh độ phự hợp và am hiểu về ngành nghề kinh doanh của khỏch hàng.