I Số dư theo sổ quỹ 17.492.906 Số kiểm kê thực tế
2.1.Phương hướng hoàn thiện công tác thu thập bằng chứng kiểm toán
2. MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN THU THẬP BCKT
2.1.Phương hướng hoàn thiện công tác thu thập bằng chứng kiểm toán
Thế giới không ngừng vận động và biến đổi theo xu hướng ngày càng đi lên. Tất cả đều luôn cố gắng tự hoàn thiện về mọi mặt. Với xu thế hội nhập và mở cửa kinh tế, dịch vụ kiểm toán ngày càng phát triển vững mạnh. Đối với thị trường kiểm toán còn non trẻ như ở nước ta để có thể đứng vững không bị đào thải thì các Công ty kiểm toán phải không ngừng tự đổi mới và hoàn thiện chính mình. CPA Việt Nam cũng không nằm ngoài mục đích đó.
Tuy mới chỉ hoạt động được 3 năm nhưng CPA Việt Nam cũng đã khẳng định được vị trí của mình trong lĩnh vực kiểm toán. Trong xu thế hội nhập, hợp tác và phát triển, CPA Việt Nam đang đứng trước nhiều cơ hội và thách thức mới. Để có thể hoà nhịp vào xu thế chung của thời đại, CPA Việt Nam cần thực hiện nhiều giải pháp như:
Tiếp tục nâng cao uy tín và chất lượng dịch vụ kiểm toán cho khách hàng.
Cải thiện công nghệ, ứng dụng các phần mềm tin học tiên tiến giúp giảm thiểu rủi ro, giảm bớt chi phí cũng như thời gian.
Ngày càng mở rộng quy mô kinh doanh, đa dạng hoá các dịch vụ cung cấp cho khách hàng.
Xây dựng mục tiêu, phương hướng hoạt động của Công ty trong giai đoạn mới, đặt ra kế hoạch phát triển ngắn hạn, dài hạn và các giải pháp
hoàn thành kế hoạch đã đặt ra.
Mở rộng giao lưu, hợp tác với các tổ chức trong nước và quốc tế để có thể lĩnh hội được những kiến thức nghề nghiệp, những kinh nghiệm quý báu giúp cho sự phát triển của Công ty.
Việc tự đổi mới và hoàn thiện mình, không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán là một tất yếu để có thể cạnh tranh và đứng vững trong ngành nghề còn khá non trẻ nhưng nhiều thách thức này. Để có thể làm được điều đó việc hoàn thiện các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán là một tất yếu.
2.2.Một số giải pháp nhằm hoàn thiện việc thu thập bằng chứng kiểm toán
2.2.1.Hoàn thiện thu thập kiểu mẫu bằng chứng kiểm tra vật chất
Đối với kiểm toán báo cáo tài chính cả năm thì cuộc kiểm kê phải được thực hiện vào thời điểm cuối năm. Trong quá trình kiểm kê, nếu có yêu cầu từ khách hàng thì kiểm toán viên sẽ tham gia kiểm kê với tư cách là người quan sát. Tuy nhiên, thực tế cho thấy CPA Việt Nam thường hợp đồng kiểm toán thường được ký kết sau ngày kết thúc niên độ kế toán nên kiểm toán viên không thể tham gia vào cuộc kiểm kê tại đơn vị được kiểm toán. Do đó, để có thể đánh giá chính xác độ tin cậy của quá trình kiểm kê, CPA Việt Nam cần mở rộng thêm các thủ tục kiểm toán, thu thập thêm nhiều thông tin như:
Thứ nhất, kiểm toán viên có thể chọn mẫu về kiểm kê hàng tồn, kiểm tra tính đúng kỳ, xem xét việc ghi nhận hàng tồn kho có đúng với niên độ kế toán hay không, ghi lại chi tiết số thứ tự của các phiếu kiểm kê đã sử dụng và chưa sử dụng và số ký hiệu đánh dấu hàng tồn kho.
Thứ hai, kiểm toán viên có thể gửi thư xác nhận đối với thứ 3 về quyền sở hữu và giá trị cũng như tính trình bày và khai báo đối với các hàng tồn kho này. Tuy nhiên, cũng cần phải xem xét tính trung thực và tính độc lập của bên thứ ba.
2.2.2.Hoàn thiện thu thập bằng chứng qua chọn mẫu kiểm toán
Chọn mẫu là một cách thức thu thập bằng chứng kiểm toán quan trọng. Hoàn thiện bằng chứng về chọn mẫu kiểm toán sẽ làm hạn chế mức độ rủi ro
kiểm toán, tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán mà vẫn thu được những bằng chứng đáng tin cậy.
Tại CPA Việt Nam phương pháp chọn mẫu đang áp dụng chủ yếu là chọn mẫu theo số lớn và nhận định nghề nghiệp của kiểm toán viên. CPA Việt Nam nên kết hợp thêm các phương pháp chọn mẫu khác như chọn mẫu xác suất theo bảng số ngẫu nhiên, phương pháp này tương đối dễ dàng, mẫu có tính đại diện cao.
2.2.3.Hoàn thiện thủ tục phân tích trong thu thập bằng chứng
Thực tế kiểm toán cho thấy rằng, thủ tục phân tích được đánh giá tổng quát là phương pháp kiểm toán nhanh nhất, ít tốn kém chi phí và thời gian, bằng chứng thu được lại đem cho kiểm toán viên các nhìn đồng bộ về tình hình tài chính chung của khách hàng, từ đó xác định được phạm vi kiểm tra chi tiết. Đối với một số khoản mục không trọng yếu, chỉ cần qua phân tích, kiểm toán viên đã có thể đưa ra kết luận của mình về khoản mục đó mà không cần phải đi sâu và kiểm tra chi tiết. Phí kiểm toán sẽ được giảm đi đáng kể.
Trong phân tích xu hướng, kiểm toán viên CPA Việt Nam thường chỉ lập bảng tính và phân tích xu hướng biến động chung của doanh thu và chi phí. Phân tích tỷ suất thường được kiểm toán viên CPA Việt Nam sử dụng trong phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoạch và phân tích soát xét vào giai đoạn hoàn thành cuộc kiểm toán. Đối với từng khoản mục, kiểm toán viên thường chỉ phân tích chênh lệch về số tương đối và tuyệt đối của số dư khoản mục đó trong 2 năm liên tiếp.
Để giải quyết vấn đề trên với phân tích tỷ suất, kiểm toán viên CPA Việt Nam có thể vận dụng thêm nhiều tỷ suất đặc thù với từng khoản mục có liên quan, ví dụ như tỷ suất thanh toán nhanh, tỷ suất thanh toán nợ đối với khoản mục vay, số vòng thu hồi nợ đối với khoản mục nợ..., nên so sánh thêm các chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp với các chỉ tiêu bình quân của ngành. Khi so sánh với các chỉ tiêu của toàn ngành, kiểm toán viên sẽ thấy được mức độ phấn đấu cũng như
khả năng phát triển trong tương lai của doanh nghiệp đang được kiểm toán.
Với phân tích xu hướng, kiểm toán viên CPA Hà Nội có thể vận dụng các đồ thị. Qua đồ thị, kiểm toán viên có được cái nhìn toàn diện về xu hướng biến đổi của đối tượng phân tích chung, đồng thời lại nắm được các xu hướng riêng của từng loại chia nhỏ. Từ đó, kiểm toán viên sẽ đưa ra được các kết luận dự đoán chính xác hơn cho đối tượng cần phân tích. Bên cạnh đó, việc kiểm toán viên sử dụng đồ thị phân tích cũng giúp cho người soát xét hồ sơ kiểm toán có được cái nhìn để nắm bắt thông tin được nhanh chóng và dễ dàng hơn khi phải soát xét một bảng tính lớn.
Việc vận dụng đồ thị để phân tích xu hướng cần có số liệu tài chính của nhiều năm hoặc nhiều tháng trong năm để thấy được những biến động bất thường của đơn vị được kiểm toán.
2.2.4.Hoàn thiện giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Khi thực hiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong tính toán hay đối chiếu số liệu, khi phát hiện những chênh lệch giữa số liệu thực tế và số liệu ghi trên sổ sách của doanh nghiệp, kiểm toán viên CPA Việt Nam thường ghi luôn trên giấy tờ làm việc số chênh lệch phát hiện được nhưng nó chỉ thích hợp với ít sai sót. Trong nhiều trường hợp phát hiện nhiều sai sót, việc ghi chép này sẽ gây khó khăn cho việc tổng hợp các chênh lệch. Do đó, đối với những khoản chênh lệch đã xác minh được trong quá trình thực hiện kiểm tra chi tiết kiểm toán viên có thể đưa vào bảng kê chênh lệch. Đối với những sai sót chưa xác minh được chênh lệch kiểm toán viên có thể đưa vào bảng kê xác minh.
2.2.5.Kiến nghị về phía khách hàng và cơ quan nhà nước
Về phía khách hàng, hiện nay hầu hết các doanh nghiệp chưa thực hiện đầy đủ việc xác nhận công nợ cuối năm, do đó có thể làm giảm chất lượng thu thập bằng chứng kiểm toán nếu các khoản xác nhận công nợ đó được đánh giá là trọng yếu. Do vậy, các doanh nghiệp cần thực hiện đúng quy định của việc đối chiếu công nợ tạo điều kiện hợp tác giữa doanh nghiệp và Công ty kiểm toán. Các
doanh nghiệp cũng thường căn cứ vào phí kiểm toán để lựa chọn công ty kiểm toán, điều này sẽ làm giảm chất lượng dịch vụ kiểm toán được cung cấp vì vậy các doanh nghiệp nên lấy chất lượng dịch vụ kiểm toán làm tiêu chí để lựa chọn công ty kiểm toán.
Về phía cơ quan Nhà nước, để hoạt động kiểm toán có thể phát huy hết tiềm năng của mình trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới thì Bộ Tài chính cần phải liên tục có những giải pháp phát triển thị trường dịch vụ kế toán – kiểm toán phù hợp với thực tiễn Việt Nam và theo tiến trình hội nhậpquốc tế như: Cần hoàn thiện hệ thống pháp luật về kế toán, kiểm toán tạo khuôn khổ pháp lý có tính ổn định và phù hợp với điều kiện Việt Nam. Đó là việc hoàn thiện hệ thống chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phát triển và đổi mới công tác chuyên môn nghề nghiệp kế toán và kiểm toán để không ngừng hoàn thiện nâng cao vai trò chức năng của tổ chức hội nghề nghiệp kế toán – kiểm toán Việt Nam.
Đưa ra những biện pháp nhằm kích thích sự cạnh tranh, mở rộng thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán thúc đẩy chất lượng dịch vụ cung cấp có thể sánh ngang tầm quốc tế.
Thường xuyên tổ chức đào tạo nâng cao trình độ của các kiểm toán viên giúp cho họ nắm bắt được những thay đổi và áp dụng một cách thành thạo những thay đổi đó.
Quan tâm đầu tư, xây dựng cơ sở vật chất, trang thiết bị công nghệ thông tin tiên tiến, hiện đại.
Duy trì và mở rộng quan hệ quốc tế về kế toán và kiểm toán đối với các nước trong khu vực va trên thế giới, học tập những kinh nghiệm quý báu của các nước đi trước trong cải cách công tác kế toán, kiểm toán.
Trên đây là một số nhận xét và phương hướng nhằm hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán nói riêng và công tác kiểm toán nói chung.
KẾT LUẬN
Trong thời điểm hội nhập và phát triển kinh tế như hiện nay, việc công khai hoá tài chính và tăng cường độ tin cậy của các thông tin tài chính đang là vấn đề cấp thiết. Cơ quan quản lý Nhà nước dựa vào các báo cáo tài chính của doanh nghiệp để kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ của các doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước đồng thời cũng giám sát được sự vận hành của nền kinh tế nước nhà. Mặt khác, báo cáo tài chính của các doanh nghiệp cũng phải được công khai cho bên thứ 3 như các nhà đầu tư, ngân hàng, chủ nợ và những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp đề có thể đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn. Muốn vậy các báo cáo tài chính cần phải được kiểm toán
để đảm bảo tính trung thực, hợp lý của các số liệu trên báo cáo tài chính. Hơn thế nữa, nhu cầu về thông tin ngày càng nhiều trong xu thế hội nhập quốc tế. Độ tin cậy, tính chính xác của thông tin trở thành sức mạnh trong cạnh tranh kinh tế. Tất cả những lý do trên khẳng định một nhu cầu cao về dịch vụ kiểm toán, khẳng định kiểm toán vừa là công cụ để Nhà nước quản lý kinh tế, vừa hỗ trợ các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả và đúng pháp luật.
Kiểm toán Việt Nam tuy còn khá non trẻ nhưng đang trên đà phát triển manh cả về lý luận và thực tiễn. Trong một tương lai không xa, chắc chắn rằng kiểm toán Việt Nam có thể sánh ngang tầm với quốc tế.
Trong quá trình thực tập tại Công ty hợp danh Kiểm toán Việt Nam, tìm hiểu về quá trình hình thành và phát triển của Công ty cũng như bước đầu được tiếp cận với một số hoạt động trong lĩnh vực chuyên môn, em nhận thấy Công ty đang nỗ lực phấn đấu phát triển Công ty trên cả hai phương diện số lượng và chất lượng kiểm toán, góp phần thúc đẩy sự nghiệp kiểm toán Việt Nam ngày càng lớn mạnh.
Với đề tài “Vận dụng các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam thực hiện”, chuyên đề đã trình bày về tầm quan trọng của việc thu thập bằng chứng kiểm toán cũng như thực trạng áp dụng lý luận vào thực tiễn tại Công ty hợp danh kiểm toán Việt Nam.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn Th.s Phan Trung Kiên cùng các anh chị tại Công ty CPA Việt Nam đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này.
Qua bảng biểu đồ doanh thu trên ta thấy tốc độ tăng doanh thu khá nhanh chỉ trong vòng 3 năm hoạt động. Năm 2005 so với năm 2004 tăng 5,5tỷ đó là một tốc độ tăng có thể nói là “chóng mặt”. Và năm 2006 tăng so với năm 2005 cũng rất nhanh 2- 3 tỷ. ...36 Thu nhập bình quân theo đầu người:...36