TOÁN HỢP DANH VIỆT NAM – CPA VIỆT NAM
1.4.1. Tìm hiểu khách hàng:
Việc kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán được bắt đầu ngay từ khâu đầu tiên là tiếp xúc tìm hiểu khách hàng. Các thành viên trong Ban giám đốc thông qua báo cáo về lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng, kết quả hoạt động các năm trước của khách hàng để đánh giá rủi ro, đánh giá mức phí bù đắp chi phí kiểm toán. Công việc này đòi hỏi phải được đánh giá trước khi ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Đối với khách hàng mà bị đánh giá là có rủi ro kiểm toán cao thì phải đưa ra các biện pháp hạn chế rủi ro đó để đi đến hợp đồng kiểm toán có thể ký kết được.
1.4.2.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
Kiểm tra kế hoạch kiểm toán là kiểm tra, đánh giá về nội dung, thời gian, phạm vi… để đạt mục tiêu kiểm toán đề ra.
Các nhân viên, bộ phận cấp trên đánh giá các công việc mà Kiểm toán viên thu thập được trong giai đoạn lập kế hoạch: đánh giá chất lượng của kế hoạch
kiểm toán thông qua những thông tin về tài chính, những hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của đơn vị được kiểm toán.
Kiểm tra các kế hoạch kiểm toán chi tiết: Việc kiểm tra này để xem xét mức độ phù hợp của Kiểm toán viên với những nghiệp vụ kiểm toán được giao. Đồng thời kiểm tra việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết của Kiểm toán viên có tuân thủ quy trình kiểm toán và phù hợp với thực tiễn đơn vị không.
Kiểm tra về việc nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB.
1.4.3.Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
Công việc được bắt đầu bằng việc kiểm soát rủi ro và chất lượng kiểm toán từ khâu thực hiện hợp đồng đến việc hoàn thiện các File kiểm toán. Việc soát xét này được thực hiện ngay từ các Kiểm toán viên, rồi đến các Trưởng nhóm kiểm toán, các Trưởng/ Phó phòng, các thành viên trong Ban giám đốc.
Các trình tự soát xét chất lượng của cuộc kiểm toán này đối với mỗi công ty có những nét khác nhau. Nhưng chủ yếu nó đều được xây dựng dựa trên những nét cơ bản của quy trình chuẩn theo chuẩn mực kiểm toán Việt nam và trên thế giới.
CPA Việt nam, việc thực hiện soát xét chất lượng kiểm toán được xây dựng thành mẫu và áp dụng cho mọi cuộc kiểm toán của Công ty. Mẫu chương trình kiểm soát chất lượng kiểm toán thống nhất này đảm bảo từng thành viên kiểm toán thực hiện đúng chu trình công ty quy định đó là điều kiện kiểm soát rủi ro cuộc kiểm toán.
Việc soát xét các File làm việc là rất quan trọng. Trưởng nhóm có trách nhiệm kiểm soát các phần hành của các nhân viên cấp dưới bằng việc thể hiện các chữ ký của các nhân viên đó trong các giấy tờ làm việc.
Các Trưởng phòng, thành viên Ban giám đốc phải xem xét lại các giấy tờ làm việc, soát xét lại các File kiểm toán. Việc tổng hợp, ghi chép đầy đủ kết quả cụ thể của từng công việc vào hồ sơ kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng làm cơ sở đánh giá, nhận xét đồng thời giám sát, điều hành quá trình kiểm toán.
Sau từng giai đoạn kiểm toán, trưởng nhóm kiểm tra phải tổng hợp kết quả, báo cáo tiến độ thực hiện với chủ nhiệm kiểm toán để có biện pháp điều chỉnh kịp thời, phù hợp với kế hoạch, đảm bảo chất lượng.