II) Tình hình thực tế công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
2) Phân bổ tiền lơng trong tháng:
3.3.5. Chi phí trớc phân xởng Granit
Ngoài các chi phí thực tế phát sinh, để đảm bảo cho giá thành sản phẩm không bị đột biến tăng thì có sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán Công ty đã tiến hành trích trớc một phần chi phí sửa chữa lớn và chi phí ngừng sản xuất trong kế hoạch vào chi phí sản xuất trong kỳ. Đây là khoản chi phí thực tế cha phát sinh nhng đợc ghi nhận là chi phí trong kỳ hạch toán. Quí IV/2000 khoản chi phí này đợc tính là 730.000.000. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 62742: 730.000.000 Có TK 335: 730.000.000
Sau khi định khoản chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ đợc thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62742 - Chi phí trích trớc phân xởng Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản 62742 - Chi phí trích trớc phân xởng Granit D nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có 31/10 21 Trích trớc CPSX phân xởng Granit 335 730.000.000 31/10 57 Kết chuyển 62742-1541 1541 730.000.000 Phát sinh nợ: 730.000.000 Phát sinh có: 730.000.000 D nợ cuối kỳ: 0
3.3.6. Chi phí dịch vụ mua ngoài phân xởng Granit
Chi phí về dịch vụ mua ngoài cho sản xuất tại Nhà máy gạch Granit gồm có chi phí về điện mua của Điện lực Gia Lâm. Khoản chi phí này đợc kế toán Công ty hạch toán và theo dõi trên tài khoản 62771 - Chi phí dịch vụ mua ngoài phân xởng Granit.
Để tính chi phí về động lực (điện) cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán căn cứ vào Bảng phân bổ điện sử dụng hàng tháng cho từng đối tợng thanh toán trong Công ty để xác định số điện tiêu thụ của từng đối tợng. Chi phí về điện hàng tháng tại Nhà máy tiêu hao hàng tháng bằng tổng số điện tiêu hao nhân với đơn giá điện. Ví dụ tháng 12/2000, Nhà máy tiêu thụ hết 641.527 kw, đơn giá bán 837 đ/kw và 1000 đơn giá 450 đ/kw, thuế suất thuế VAT là 10%. Kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 62771 Nợ TK 133 (1331)
Có TK 331 (điện lực Gia Lâm)
Quí IV/2000, tổng phát sinh bên Nợ TK 62771 đợc kế toán tập hợp là: 1.439.607.530.
Kế toán cuối quí kết chuyển sang Tk 1541 Nợ TK 1541: 1.439.607.530
Có TK 62771: 1.439.607.530
Sau khi định khoản chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ đợc thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62771 - Chi phí dịch vụ ngoài phân xởng Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản 62771: Chi phí d4 mua ngoài phân xởng Granit D nợ đầu kỳ:
31/10 27 Phân bổ điện T10/2000 (CNĐGL) 331 441.434.375 30/11 3 Phân bổ điện T11/2000 (CNĐGL) 331 558.819.475 31/12 56 Phân bổ điện T12/2000 (CNĐGL) 331 439.353.680 31/12 238 Kết chuyển 62771-1541 62771-1541 1541 1.439.607.530 Phát sinh nợ: 1.439.607.530 Phát sinh có: 1.439.607.530 D nợ cuối kỳ: 0