II) Tình hình thực tế công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
2) Phân bổ tiền lơng trong tháng:
3.3.1. Chi phí nhân viên phân xởng Granit
Chi phí nhân viên phân xởng bao gồm tiền lơng và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lơng (phần tính vào chi phí) của nhân viên phân xởng (quản đốc, nhân viên kinh tế phân xởng, bốc vác...) tính vào chi phí nhân viên phân xởng Granit, ngoài bộ phận gián tiếp phục vụ (VSCN, cán bộ PX, thí nghiệm) tại Nhà máy, kế toán Công ty còn tính các khoản chi phí này tiền lơng và các khoản trích theo lơng của bộ phận bốc xếp, lái xe nâng hàng và phân x- ởng cơ điện trong Công ty.
Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của bộ phận này đợc hạch toán vào tài khoản 62711 - Chi phí nhân viên phân xởng Granit. Cụ thể, cuối quý căn cứ vào số liệu tổng cột "Cộng" trên bảng tổng hợp lơng và số trích đa vào giá thành ở bảng theo dõi BHXH, BHYT, KPCĐ của các bộ phận bốc xếp, lái xe nâng hàng, gián tiếp phục vụ, Phân xởng cơ điện lập cho từng tháng kế toán định khoản nh sau:
Ví dụ từ bảng hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của tháng 12/2000.
Cộng tiền lơng: 125.801.090
Cộng số trích đa vào giá thành: 2516002 + 4559220 + 607896 = 7683118 Nợ TK 62711: 133.484.208 Có TK 334: 125.801.090 Có TK 338: 7.683.118 3382: 2.516.002 3383: 4.559.220 3384: 607.896
Quí IV/2000 tổng phát sinh bên Nợ Tk 62711 là 609.554.041 đợc kế toán cuối quý kết chuyển sang TK 1541 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Granit theo định khoản sau:
Nợ TK 1541: 609.554.041 Có TK 62711: 609.554.041
Sau khi định khoản chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu số đợc thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ.
Ví dụ trong sổ cái TK 62711 - Chi phí nhân viên phân xởng Granit Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản: 62711: Chi phí nhân viên phân xởng Granit
Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có
31/10 45 Phân bổ tiền lơng T10 334 108.633.418
30/11 34 Phân bổ lơng bổ sung T11 334 154.715.877 3382 3.094.317 3383 4.427.730 3384 590.364 31/12 57 Phân bổ lơng bổ sung T12 334 299.422.263
31/12 234 Kết chuyển 62711-1541, 62711-
1541 1541 609.554.041
Phát sinh nợ: 609.554.041 Phát sinh có: 609.554.041 D nợ cuối kỳ: 0