II) Tình hình thực tế công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
2) Phân bổ tiền lơng trong tháng:
3.3.2. Chi phí vật liệu Granit
Để tập hợp chi phí vật liệu sử dụng chung cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán Công ty đã sử dụng TK 62721. Trong kỳ, căn cứ vào các phiếu xuất kho đã phân loại kế toán định khoản:
Nợ TK 62721 Có TK 152
Ví dụ Phiếu xuất kho số 17 ngày 31/12/2000 đợc định khoản nh sau: Nợ TK 62721: 57.663.094
Có TK 152 (15241): 57.663.094
Cuối quý, tổng phát sinh bên Nợ TK 62721 là 1.633.056.875 đợc kế toán kết chuyển sang tài khoản 1541.
Nợ TK 1541: 1.633.056.875 Có TK 62721: 1.633.056.875
Sau khi định khoản, chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ đợc thực hiện ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62721 - Chi phí vật liệu phân xởng Granit
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Tài khoản 62721: Chi phí vật liệu phân xởng Granit D nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có
31/10 27 Xuất cho PXSX nhà máy Granit 1524 767.250
29/11 12 Xuất trang bị cơ khí 1524 409836
31/12 21 Xuất sửa chữa nhà máy Granit 1524 18.496.365 31/12 235 Kết chuyển 62721-1541, 62721-
1541 1541 1.633.056.875
Phát sinh nợ: 1.633.056.875 Phát sinh có: 1.633.056.875
D cuối kỳ: 0
3.3.3. Chi phí dụng cụ, công cụ phân xởng Granit:
Tơng tự nh đối với chi phí vật liệu, để hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán Công ty sử dụng tài khoản 62731. Chi phí dụng cụ sản xuất: Granit. Chi phí về dụng cụ phát sinh có giá trị nhỏ, kế toán áp dụng phơng pháp phân bổ một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu xuất đã đợc phân loại cho từng mục đích kế toán định khoản:
Nợ TK 62731 Có TK 153
Ví dụ: Phiếu xuất số 3 ngày 31/10/2000, kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 62731: 56.451.278
Có TK 153: 56.451.278
Cuối quý IV/2000 tổng phát sinh lên Nợ TK 62731 kế toán tập hợp là: 930.740 đợc kết chuyển sang Tk 1541 theo định khoản sau:
Nợ TK 1541: 930.740 Có TK 62731: 930.740
Sau khi định khoản, chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ đợc thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62731 - Chi phí dụng cụ sản xuất Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Tài khoản 62731: Chi phí dụng cụ sản xuất phân xởng Granit D nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có
31/10 16 Xuất cho PXSX nhà máy Granit 1531 2.200.000 31/12 26 Xuất sửa chữa (nhà máy Granit) 153 510.000
31/12 237 Kết chuyển 62731-1541 62731-1541 1541 930.790
Phát sinh nợ: 930.740 Phát sinh có: 930.740 D nợ cuối kỳ: 0