II) Tình hình thực tế công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
2) Phân bổ tiền lơng trong tháng:
3.3.4. Chi phí khấu hao TSCĐ phân xởng Granit:
Việc tính mức khấu hao TSCĐ tại Công ty đợc thực hiện theo quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của Bộ trởng Bộ tài chính. Số khấu hao trích cả năm của từng loại TSCĐ đợc xác định trên cơ sở nguyên giá và tỷ lệ khấu hao năm của TSCĐ đó. (Tỷ lệ này đợc xác định dựa trên khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ do Bộ tài chính quy định).
Nh vậy: Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm Mức KH quý =
Đối với những biến động về TSCĐ có liên quan đến việc trích khấu hao thì mức khấu hao tăng (giảm) đợc tính theo nguyên tắc trên tháng, nghĩa là nếu TSCĐ (hoặc giảm) tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích (hoặc thôi trích) khấu hao TSCĐ đó.
Do vậy, mức khấu hao cần trích của những TSCĐ tăng trong quý đợc xác định theo công thức sau:
Mức KH cần trích = x
Ví dụ: Trong tháng 01/1999 Công ty mua một máy vi tính của Nhật dùng cho quản lý Công ty có nguyên giá: 10.768.597 và tỷ lệ khấu hao năm đợc xác định là 16,7%. Kế toán nhập các số liệu, thông tin về TSCĐ này vào máy tính (tên tài sản, ngày, tháng, năm đa vào sử dụng, đơn vị sử dụng, nguyên giá, tỷ lệ khấu hao). Mức khấu hao đợc xác định trong quý IV/2000 của TSCĐ này nh sau:
Mức khấu hao cần trích = --- x 3 = 449.588,9
Tơng tự đối với những TSCĐ tăng, giảm khác, hàng quý kế toán Công ty tiến hành tập hợp mức khấu hao cần trích cho toàn bộ TSCĐ (nhà xởng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện xe nâng, thiết bị dụng cụ quản lý) thuộc đối tợng sử dụng là Nhà máy.
Toàn bộ giá trị khấu hao đợc trích trong quý cho những TSCĐ thuộc Nhà máy đợc kế toán tập hợp vào bên Nợ TK 62741 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Granit. Số liệu đợc thể hiện trên bảng phân bổ khấu hao TSCĐ của toàn Công ty.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ công ty Thạch Bàn Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2000
Tài khoản Nợ Tài khoản Có Giá trị
phân bổ 62741 Chi phí khấu hao TSCĐ
Granit hình 2141 Hao mòn TSCĐ hữu 867 3.156.760.
62743 Chi phí khấu hao TSCĐ
6414 Chi phí bán hàng: Khấu hao
TSCĐ hình 2141 Hao mòn TSCĐ hữu 6 31.765.86
6424 Chi phí quản lý: khấu hao
TSCĐ hình 2141 Hao mòn TSCĐ hữu 1 98.267.31
6424 Chi phí quản lý: Khấu hao
TSCĐ hình 2143 Hao mòn TSCĐ vô 900.000
Tổng cộng 3.290.184.
044
Từ bảng phân bổ, ta có bảng tính khấu hao TSCĐ quí IV/2000 Tổng công ty Thuỷ tinh và gốm xây dựng
Công ty Thạch Bàn Báo cáo khấu hao TSCĐ Quí IV/2000 (Đơn vị: đồng)
STT Nhóm TS Cộng Ngân sách Tự bổ sung Khác Khấu hao SCL Quí IV 6.806.383.14 4 10.522.134 14.273.694 6.781.587.316 730.000.000 Quản lý công ty 85.023.717 10.522.134 14.273.694 60.227.889 Nhà máy Granit 6.721.359.427 6.721.359.427 730.000.000 Luỹ kế cả năm 15.132.240.993 42.088.536 37.094.776 15.003.057.689 2.920.000.000 Quản lý Công ty 332.085.700 42.088.536 57.094.776 232.902.388 Nhà máy Granit 14.800.135.2 93 14.800.135.2 93 2.920.000.00 0
Kế toán định khoản số liệu quí IV/2000: Nợ TK 62741: 2.695.458.759
Có TK 2411: 2.695.458.759
Cuối quí, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí này vào chi phí SXKD dở dang:
Nợ TK 1541: 2.695.458.759 Có TK 62741: 2.695.458.759
Sau khi định khoản chơng trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ đợc thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62741 - Chi phí khấu hao TSCĐ phân xởng Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản 62741: Chi phí khấu hao TSCĐ phân xởng Granit D nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK d PS nợ PS có
31/12 58 Phân bổ khấu hao cơ bản +
SCL quí IV 2141 2.659.458.759
31/12 58 Phân bổ khấu hao cơ bản +
SCL quí IV 2141 730.000.000 31/12 238 Kết chuyển 62741-1541 62741-1541 1541 2.695.458.759 Phát sinh nợ: 2.695.458.759 Phát sinh có: 2.695.458.759 D nợ cuối kỳ: 0