III. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty Phát triển Hạ tầng
6. Tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
dang.
Tại Công ty Phát triển Hạ tầng Khu Công nghệ cao Hoà Lạc, chi phí sản xuất đợc tổng hợp theo từng công trình, hạng mục công trình vào cuối mỗi quý. Nếu trong quý, công trình hoàn thành, thì thời điểm tổng hợp chi phí là thời điểm bàn giao công trình.
Hàng tháng, kế toán đội tập hợp số liệu chuyển về phòng kế toán dới hình thức các Bảng kê chi phí. Kế toán Công ty sẽ tiến hành tổng hợp chi phí, lập Bảng tổng hợp các khoản mục chi phí phát sinh, tiến hành định khoản và lên các sổ sách, báo cáo. Với chi phí sản xuất, kế toán kết chuyển các khoản mục chi phí (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung) sang tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” với tài khoản chi tiết là 1541 “Sản phẩm xây lắp”. Đối với các khoản mục có nhiều yếu tố chi phí nh chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung thì kết chuyển cụ thể theo các yếu tố chi phí phát sinh và đợc chi tiết theo số liệu tổng hợp của từng yếu tố. Số liệu trong các Bảng tổng hợp chi phí, các sổ chi tiết tài khoản công trình, sổ cái các tài khoản chi phí kinh doanh sẽ là căn cứ để lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh và là căn cứ để lên Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản 154 và Sổ cái tài khoản 154.
Biểu số 34:
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh
Công trình : Đờng 40m Trung Hoà Nhân Chính Quý III năm 2003
STT Loại chi phí Số tiền Ghi chú
1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.726.211.369 2 Chi phí nhân công trực tiếp 936.255.321 3 Chi phí sử dụng máy thi công 548.214.124
4 Chi phí sản xuất chung 245.365.447
Tổng số 3.456.046.261
Ngời lập kế toán công ty đội trởng
Tổng công ty vinaconex Công ty Ptht Khu cnc Hoà lạc
Tổng công ty vinaconex Công ty Ptht Khu cnc Hoà lạc
Từ ngày 01/07/2003 đến ngày 30/09/2003 Đơn vị tính : Đồng Trang: 1 Từ ngày 01/07/2003 đến ngày 30/09/2003 Đơn vị tính : Đồng Trang: 1
Từ số liệu trên các hoá đơn, chứng từ, bảng tổng hợp chi phí sản xuất, kế toán Công ty tiến hành định khoản, phản ánh trên sổ Nhật ký chung nh sau:
Biểu số 35:
Nhật ký chung
M Khoản = 002B : Đã ờng 40m Trung hoà - Nhân chính
Chứng từ TK nợ
TK có
Diễn giải Đối tợng Số tiền Ghi chú
Số Ngày ... ... ... ... ... ... ... ... 28s 30/09/03 1541 622 Kết chuyển CPNCTT Trần Trọng Lâm 936.255.321 29s 30/09/03 1541 623 Kết chuyển CPSDMTC Trần Trọng Lâm 548.214.124 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng số 60.954.135.146
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Từ số liệu trên Nhật ký chung, phần mềm kế toán máy sẽ lên sổ chi tiết tài khoản 154 chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình nh sau :
Biểu số 36 :
Sổ chi tiết Tài khoản & Công trình
tài khoản = 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang công trình = 002b - Đờng 40m Trung hoà- nhân chính
Tổng công ty vinaconex Công ty Ptht Khu cnc Hoà lạc
Tổng công ty vinaconex Công ty Ptht Khu cnc Hoà lạc
Từ ngày 01/07/2003 đến ngày 30/09/2003 Đơn vị tính : Đồng Trang: 1
Chứng từ Diễn giải Đơn vị TK Phát sinh Số d cuối kỳ
Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 28s 30/09/03 Kết chuyển CPNCTT Đội XD4 622 936.255.321 936.255.321 29s 30/09/03 Kết chuyển CPSDMTC Đội XD4 623 548.214.124 1484469445 ... .. … … … … … … … Tổng số 3.456.046.261 3.456.046.261 Ngày lập 01/10/2003
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Số liệu trên sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết tài khoản theo định kỳ hàng tháng đợc chơng trình kế toán tổng hợp và chuyển sang sổ Cái tài khoản 154 với kết cấu nh sau :
Biểu số 37 :
Sổ cái tài khoản
tài khoản = 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
D nợ đầu kỳ : d Nợ cuối kỳ: 3.456.046.261
D có đầu kỳ : D có cuối kỳ:
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 28s 30/09/03 Kết chuyển CPNCTT 622 936.255.321 29s 30/09/03 Kết chuyển CPSDMTC 623 548.214.124 ... ... ... ... ... ... Tổng số 3.456.046.261 Ngày lập 01/10/2003