nghiệp
Để phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, kế toán Công ty sử dụng TK641.
Nội dung các khoản chi phí này ở Công ty bao gồm các khoản sau: - Chi phí nhân viên
- Chi phí công cụ lao động - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền.
Công ty không sử dụng TK642 để phản ánh vào chi phí QLDN mà toàn bộ chi phí QLDN phát sinh trong kỳ đợc phản ánh chung vào TK 641-Chi phí bán hàng.
Toàn bộ các chi phí bán hàng phát sinh này sau khi đã trừ đi các khoản giảm chi phí bán hàng thì đợc kết chuyển cho số than bán ra và kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả.
Để tập hợp chi phí bán hàng và chi phí QLDN, kế toán Công ty không sử dụng bảng kê số 5 mà thay vào đó là Nhật ký chứng từ số 7. Do chi phí bán hàng và chi phí QLDN đợc phản ánh chung trên TK641 nên Nhật ký chứng từ số 7 dùng để tổng hợp số phát sinh Có của các TK111, 112, 214, 153, 141, 334, 3382, 3383, 3384. Đối ứng Nợ TK 641, TK 641 đợc chi tiết theo từng khoản mục nội dung, chi phí. Dựa vào các bảng phân bổ, các nhật ký chứng từ và các chứng từ khác, kế toán tập hợp toàn bộ chi phí tiền lơng, BHXH, KPCĐ, chi phí về vật liệu, công cụ, dụng cụ liên quan đến quá trình bán hàng và quản lý…
doanh nghiệp vào NKCT số 7 - ghi Nợ TK 641. Cuối kỳ tổng hợp số liệu từ NKCT số 7 kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả.
Tổng hợp các khoản mục, nội dung chi phí này là chi phí bán hàng và chi phí QLDN trong kỳ của toàn doanh nghiệp.
Nhật ký chứng từ số 7
Tháng 12 năm 2005
ĐVT: đồng
TT Khoản mục 111 112 214 153 141 334 333.7 338 3362.5 Tổng cộng
Ghi giảm chi phí Nợ TK111,112 Có TK641 Chi phí phân bổ trong tháng Tổng cộng 483.154.383 39.202.129 40.835.688 222.586.636 5.490.912 524.225.476 16.967.700 20.785.135 - 1.898.258.668 30.628.986 1.122.291.071
I Chi phí nhân viên - - - - - 524.225.476 - 20.785.135 - 545.010.611 - 545.010.611
1 Tiền lơng CBCNV 513.155.476 513.155.476 513.155.476
2 Tiền ăn ca CBCNV 11.070.000 11.070.000 11.070.000
3 BHXH 6.131.135 6.131.135 6.131.135
4 BHYT 1.400.000 1.400.000 1.400.000
5 KPCĐ 13.254.000 13.254.000 13.254.000
II Chi phí vật liệu bao bì - -
III Chi phí dụng cụ 222.586.636 22.586.636 22.586.636
IV Chi phí khấu hao 40.835.688 40.835.638 40.835.638
V Chi phí mua ngoài 384.785.203 32.892.567 5.090.912 422.768.682 12.000.000 410.768.682
VI Chi phí khác bằng tiền 98.369.180 6.309.560 400.000 16.967.700 122.046.440 18.628.986 103.417.454
Ngời lập biểu
(Đã ký)
Hà Nội, ngày 8 tháng 1 năm 2006
Kế toán trởng
Cách ghi sổ NKCT số 7
Căn cứ vào NKCT số 1,2, dòng cộng Nợ TK 641, kế toán ghi:
Nợ TK641
Có TK111,112
Cụ thể, trong tháng 12/2005, Công ty đã phải chi ra các chi phí về dịch vụ mua ngoài nh tiền vận chuyển, bốc xếp than, thuê lao động bên ngoài, tiền điện thoại, nớc phục vụ cho quá trình bán hàng. Các chi phí này Công ty đã trả bằng tiền mặt là: 98.369.180 đồng, tiền gửi ngân hàng là: 6.309.560 đồng, kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản sau:
Nợ TK641 104.678.740
Có TK 111 98.369.180
Có TK 112 6.309.560
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, kế toán ghi:
Nợ TK 641 543.610.611
Có TK 334 524.225.476
Có TK338.2 13.254.000
Có TK338.3 6.131.135
Căn cứ vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ trong tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 641 22.258.636
Có TK 153 22.258.636
Căn cứ vào bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ trong tháng, kế toán ghi:
Nợ TK 641 40.835.688
Có TK 214 40.835.688
Đồng thời ghi Nợ TK 009: 40.835.688
Căn cứ vào NKCT số 10 - ghi Có TK 141, dòng Nợ TK 641, kế toán ghi:
Nợ TK 641 5.490.912
Có TK 141 5.490.912
Ngoài ra, trong tháng 12 năm 2005, Công ty cũng phải chi ra các khoản về bảo vệ môi trờng, tiền công tác phí, tàu xe, chi phí tiếp thị, quảng cáo kế…
Nợ TK641 104.678.740
Có TK111 98.369.180
Có TK112 6.309.560
Nh vậy, toàn bộ chi phí bán hàng và chi phí QLDN trong tháng 12 năm 2005 ở Công ty đợc kế toán tổng hợp qua NKCT số 7 là 1.152.920.057 đồng. Trong tháng Công ty cũng có một khoản giảm chi phí này bằng tiền mặt là: 30.628.986 đồng, tổng hợp các phiếu thu, kế toán ghi:
Nợ TK 111 30.628.986
Có TK 641 30.628.986
Vì vậy, chi phí bán hàng tổng hợp trong tháng là 1.122.291.071 đồng, kế toán kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả theo định khoản:
Nợ TK 911 1.122.291.071
Có TK 641 1.122.291.071
