Nh chúng ta đã biết, than chính là mặt hàng duy nhất của Công ty Chế biến và Kinh doanh than Hà Nội. Các loại than của Công ty đều đợc mua ở các mỏ nh Than Hòn Gai - Cẩm Phả; Mạo Khê, Vàng Danh- Nam Khê, Na Dơng, Núi Hồng.
Phân loại than:
- Đối với than Hòn Gai - Cẩm Phả, đợc chia làm than cục và than cám. + Than cục: gồm 7 loại: Cục 2a HG Cục 4a HG Cục 5a HG Cục 2b HG Cục 4b HG Cục 5b HG Cục 3b HG + Than cám gồm 10 loại: Cám 1 HG Cám 4b HG Cám 3a HG Cám 3c HG Cám 6a HG Cám 2 HG Cám 3b HG Cám 4a HG Cám 5c HG Cám 6b HG
- Đối với than Mạo Khê đợc phân thành than cục và than cám + Than cục Mạo Khê gồm 3 loại:
Cục 2 MK Cục 3MK Cục 4MK
+ Than cám Mạo Khê gồm 5 loại:
Cám 4a MK Cám 4b MK Cám 6a MK Cám 5 MK
Cám 6b MK
Chất lợng than thơng phẩm Mạo Khê Loại than Mã sản phẩm Cỡ hạt (mm) Tỷ lệ dới cỡ khi giao nhận ban đầu, không
Độ tro than A+% Độ ẩm hoàn toàn Wtp % khô VChất bốc k% Lu huỳnh chng khô S+ch % nhiệt toàn Trị số toả phần khô, Qkgr cal/g Trung
bình Giới hạn Trung bình lớn hơnKhông Trung bình Trung bình lớn hơnKhông
Than cục Cục 2MK MK020 50-100 20 10.00 9,00-12,00 5,0 7,0 4,5 0,7 1,0 7000 Cục 3MK MK030 35-50 18 10.00 9,00-12,00 5,0 7,0 4,5 0,7 1,0 7000 Cục 4 MK MK040 15-35 15 14.00 13,00-15,00 5,0 7,0 4,5 0,7 1,0 7000 Than cám Cám 4a MK MK09A 0-15 - 20.00 18,00-22,00 8,0 12,0 5,0 0,7 1,0 6100 Cám 4b MK MK09B 0-15 - 24.00 22,01-26,00 8,0 12,0 5,0 0,7 1,0 5800 Cám 5 MK MK100 0-15 - 30.00 26,01-33,00 8,0 12,0 5,0 0,7 1,0 5250 Cám 6a MK MK11A 0-15 - 36.00 33,01-40,00 8,0 12,0 5,0 0,7 1,0 4650 Cám 6b MK MK11B 0-15 - 42.00 40,01-45,00 8,0 12,0 5,0 0,7 1,0 4250
Than cục gồm 6 loại:
Cục 2a VD Cục 2b VD Cục 3a VD Cục 3a VD Cục 4 VD Cục 5 VD +Than cám gồm 6 loại:
Cám 3 VD Cám 4a VD Cám 4b VD Cám 5 VD Cám 6a VD Cám 6b VD - Than Na Dơng phân làm hai loại: Na Dơng loại 1 và Na Dơng loại 2.
- Than Núi Hồng đợc phân làm 4 loại:
Cám 3 NH, Cám 4 NH, Cám 5 NH, Cám 6 NH.
4.1.2. Thị trờng tiêu thụ ở Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội
Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Công ty Chế biến và Kinh doanh Than miền Bắc và đặt dới sự quản lý của Bộ Năng lợng.
Chức năng của Công ty do đó cũng thay đổi theo cơ chế quản lý của Nhà nớc.
Trong cơ chế quản lý hành chính tập trung bao cấp, Công ty đảm nhận chức năng quản lý vật t than cho nền kinh tế quốc dân mà chủ yếu trên địa bàn Thành phố Hà Nội và các tỉnh lân cận: Hà Tây, Hoà Bình, Sơn La…
Chuyển sang nền kinh tế thị trờng Nhà nớc giao quyền tự chủ sản xuất kinh doanh cho các đơn vị kinh tế.
Là một doanh nghiệp thơng mại, việc mua hàng hoá là điều rất quan trọng. Việc nhập mua hàng hoá liên quan đến quá trình kinh doanh của Công ty. Hiện nay, Công ty đang tồn tại hai phơng thức bán hàng: Bán theo hợp đồng và bán lẻ.
Công ty mua than chủ yếu ở các đơn vị kinh doanh than trong ngành dới sự điều tiết quản lý của Tổng Công ty Than Việt Nam. Các đơn vị, các cấp cung cấp than cho Công ty bao gồm: Mỏ than Hà Tu, Mỏ than Mạo Khê, Một số công ty than khác nh Mỏ than Quảng Ninh, Công ty than Nội địa.
Cùng với sự chuyển mình của nền kinh tế có sự quản lý của Nhà nớc, Công ty đợc tự chủ trong hoạt động kinh doanh, từ tìm khách hàng cho mình để tiêu thụ hàng hoá. Đây vừa là cơ hội vừa là thử thách đối với Công ty trong điều
kiện hiện nay khi sự cạnh tranh đã trở thành quy luật buộc các đơn vị kinh doanh than phải tính đến và quan tâm.
Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội có thị trờng tiêu thụ khá rộng, không chỉ trên địa bàn nội thành và ngoại thành Hà Nội mà còn vơn tới các tỉnh thành trong cả nớc.
4.2. Các phơng thức bán hàng của Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội
Trong cơ chế cũ, Công ty chủ yếu bán than theo chỉ thị của cấp trên. Nh- ng khi chuyển sang nền kinh tế mới, Công ty phải tự chủ trong việc sản xuất kinh doanh, tự tìm khách hàng để tiêu thụ hàng hoá. Đặc điểm này đã tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trong tình hình cạnh tranh. Hiện nay, ở Công ty đang tồn tại hai phơng thức bán hàng: Bán buôn và Bán lẻ.
* Bán buôn (hay bán than theo hợp đồng): Hợp đồng bán than đợc ký kết giữa hai bên. Một bên là Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội, bên kia là các đơn vị kinh tế có nhu cầu. Việc thực hiện hợp đồng thờng diễn ra ở các trạm và thông thờng khi ký kết hợp đồng, Công ty luôn đáp ứng về phơng tiện vận chuyển và chi phí vận chuyển. Bán theo hợp đồng của Công ty gồm các hình thức sau:
- Bán than tại kho bãi của Công ty (bán buôn theo hình thức giao bán trực tiếp). Theo hình thức này, Công ty giao than tại kho bãi của mình và khách hàng trực tiếp tới nhận than. Sau khi giao than cho khách hàng, Công ty hết trách nhiệm với khách hàng. Khách hàng phải tự lo vận chuyển, áp ải, mọi chi phí, hao hụt và các rủi ro xảy ra trên đờng vận chuyển khách hàng phải chịu. Hoá đơn bán hàng giao cho khách, một liên lu tại trạm, một liên cuối ngày gửi về phòng kế toán của Công ty.
- Bán than đến tận kho bãi của khách hàng (bán theo phơng thức chuyển hàng). Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng của Công ty với khách hàng, trạm tiến hành điều động xe, bốc than lên xe rồi vận chuyển đến địa điểm đổ hàng ghi trong hợp đồng. Bên mua cử cán bộ đến theo dõi việc cân hàng, sau khi hai bên cùng xác nhận về số lợng và chủng loại than, nhân viên kế toán trạm viết phiếu giao hàng cho từng xe, trạm cử cán bộ theo xe đến tận nơi giao hàng. Cuối ngày, căn cứ vào phiếu giao hàng, kế toán lập hoá đơn bán hàng và gửi cùng phiếu giao hàng về phòng kế toán của Công ty. Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho là thủ kho của trạm. Hoá đơn bán hàng là hoá đơn GTGT đợc viết
ba liên: một liên giao cho khách, một liên lu tại trạm, một liên cuối ngày gửi về phòng kế toán của Công ty.
- Bán buôn vận chuyển thẳng (hình thức giao tay ba). Than đợc vận chuyển về cảng, trạm không tiến hành bốc xếp lên đổ bãi mà bán trực tiếp cho khách hàng đã cử cán bộ đến tận nơi trực tiếp nhận hàng (hoá đơn GTGT) nh bán hàng qua kho của trạm nhng ghi thêm điều kiện hàng nhập xuất thẳng lên hoá đơn bán hàng.
* Bán lẻ: Khi khách đến mua hàng của trạm, sau khi xem hàng cẩn thận, phù hợp với yêu cầu của mình hoặc Công ty mình, khách hàng vào phòng nghiệp vụ tiến hành lập phiếu giao hàng (theo mẫu ở phần bán qua kho). Trên phiếu bán hàng, kế toán trạm ghi đầy đủ về số lợng, loại hàng yêu cầu của khách hàng. Khách cầm phiếu giao hàng bốc xếp hàng lên xe (phơng tiện vận chuyển do khách hàng tự lo) và cân hàng. Hàng hoá phải đúng đủ so với phiếu giao đã lập. Sau khi đã lấy hàng, khách hàng vào tổ nghiệp vụ để nộp tiền, kế toán viết phiếu thu tiền, nếu khách muốn lập hoá đơn GTGT thì kế toán trạm viết cho. Cầm phiếu giao hàng, hoá đơn GTGT (có hoặc không có) đầy đủ chữ ký và dấu của trạm thì khách hàng mới lấy đợc hàng ra khỏi trạm.
- Cuối ngày, kế toán tổng hợp phiếu giao hàng của khách hàng để lập bảng kê chứng từ xuất bán và gửi về phòng kế toán Công ty. Cũng nh bán than qua kho của trạm gửi hàng, hoá đơn GTGT, phiếu giao hàng, trong trờng hợp này, kế toán trạm cũng phải lập ba liên: một liên giao cho khách, một liên lu tại trạm, một liên cuối ngày gửi về phòng kế toán của Công ty. Nh vậy, kế toán trạm chỉ có nhiệm vụ lập các chứng từ ban đầu, thu nhận, kiểm tra và gửi các chứng từ định kỳ về phòng kế toán Công ty.
Nh vậy, về mặt hạch toán thì Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội chỉ áp dụng phơng thức giao bán trực tiếp.
4.3. Chứng từ kế toán sử dụng trong bán hàng và xác định kết quả ở Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội kết quả ở Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội
Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc, chứng từ mà Công ty sử dụng tuân theo quyết định số 1141-TC-QĐ-CĐKT và các văn bản, thông t hớng dẫn của Bộ Tài chính. Trong Kế toán bán hàng và xác định kết quả, kế toán sử dụng các chứng từ sau đây:
- Phiếu xuất kho: Mẫu số 02-VT ban hành theo quyết định số 1141- TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài chính.
- Hoá đơn GTGT và hoá đơn cớc vận chuyển - theo mẫu ban hành cùng quyết định số 3721 TCT/NV1 ngày 21/7/1999.
- Phiếu giao hàng.
- Bảng sao kê bán hàng (Mẫu số 02/SK-MB) (Dùng trong phơng thức bán lẻ than).
- Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi (Mẫu số 01, 02 -TT ban hành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính.
- Biên lai thu tiền: Mẫu số 05-TT ban hành theo quyết định số 1141- TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính.
Khi nhập kho, căn cứ vào hoá đơn mua hàng, các chứng từ khác có liên quan, kế toán trạm kiểm tra rồi viết phiếu nhập kho để làm thủ tục nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành hai liên: Liên 1 giữ lại trạm, liên 2 giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho rồi sau đó chuyển về phòng kế toán Công ty.
Đối với hàng xuất kho: Khách hàng đến mua than sau khi kiểm tra chất l- ợng chủng loại, số lợng đ… ợc kế toán trạm viết hoá đơn bán hàng để làm chứng từ thanh toán. Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, nên hoá đơn bán hàng Công ty sử dụng là hoá đơn GTGT theo quy định của Bộ Tài chính. Cùng với việc lập hoá đơn GTGT, kế toán còn lập phiếu xuất kho để phản ánh số lợng hàng xuất bán cho khách hàng.
Phiếu xuất kho (Mẫu 1) đợc lập làm hai liên: Liên 1: Lu tại trạm.
Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho và cuối ngày chuyển về phòng kế toán Công ty.
Hoá đơn GTGT (mẫu 02) đợc lập thành ba liên: Liên 1: Lu ở trạm.
Liên 2: Giao cho khách hàng.
Liên 3: Giao về phòng kế toán Công ty để làm căn cứ ghi sổ. Ví dụ:
Ngày 12/03/2005 xuất bán than cám 5 với số lợng 150,23 tấn. Biết số l- ợng than tồn đầu kỳ là 127,8 tấn với giá trị là 25.560.000đ. Trong tháng nhập là 89,6 tấn với tổng giámua là 18.816.000đ.
Đơn giá bình quân C5 = 25.560.000 18.816.000127,8 150, 23++ = 159.609đ/tấn Giá trị thực tế xuất là: 159.609 x 150,23 = 23.978.060đ
Kế toán trạm viết phiếu xuất kho nh sau:
Đơn vị: Công ty CB & KD than Hà Nội Địa chỉ: số 5 Phan Đình Giót - Hà Nội
Mẫu số : 02-VT
Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC Phiếu xuất kho Số
Ngày 12 tháng 3 năm 2005
Họ tên ngời nhận hàng: Trần Minh Hải Địa chỉ: Công ty gốm Từ Sơn
Xuất tại kho trạm than Vĩnh Tuy A.
STT Tên nhãn hiệu quy
cách phẩm chất vật t Mã số Đơn vị tính Yêu cầuSố lợngThực Đơn giá Thành tiền
xuất
A B C D 1 2 3 4
Than cám 5 Tấn 150,23 159.609 23.978.060
Cộng 150,23 23.978.060
Xuất ngày 12 tháng 3 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (Ký tên) Ngời nhận (Ký tên) Thủ kho (Ký tên)
Tổng công ty than Việt Nam Mã số: 5700100256-1 Đơn vị: …… Đơn vị bán hàng: …………. Địa chỉ: Hoá đơn (GTGT)
Liên 3 (dùng để thanh toán) Ngày 12 tháng 03 năm 2005 Phát hành theo CV số 4660 TCT/AC Ngày 7/12/1998 của TCT AD/99 Số: 038918 MS: ……….
Họ tên ngời mua hàng: Trần Minh Hải MS: 0101194344
Địa chỉ: Công ty Gốm Từ Sơn Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá (đ) Thành tiền (đ)
A B C 1 2 3
1 Than cám 5 Tấn 150,23 159,609 23.978.060
Cộng tiền hàng 23.978.060
Thuế suất GTGT (5%) tiền thuế GTGT 11.989.030
Tổng cộng thành tiền thanh toán 25.176.963
Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi lăm triệu, một trăm bảy mơi sáu ngàn, chín trăm sáu mơi ba đồng.
Ngời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu)Ngời bán hàng
Trong trờng hợp bán hàng theo phơng thức chuyển hàng hoặc bán lẻ than tại kho, Công ty còn sử dụng phiếu giao hàng để làm chứng từ đi đờng hoặc để cho khách hàng đến kho nhận hàng cho việc vận chuyển hàng đến cho khách.
Ví dụ:
Ngày 10/12/2005, Công ty TNHH Tiến Lực mua 780,1 tấn tham cám 6aMK của Công ty tại trạm Vĩnh Tuy. Khi đến mua, nhân viên kế toán trạm Vĩnh Tuy đã viết phiếu giao hàng nh sau:
Cty CB và KD Than Hà Nội Số 5 - Phan Đình Giót - Hà Nội
Phiếu giao hàng
Số: 15
Ngày 10 tháng 12 năm 2005 Đơn vị nhận: Công ty TNHH Tiến Lực
Tên ngời nhận: Anh Thành Loại hàng: Than cám 6aMK Số lợng: 780,1 tấn
Số xe: 29H-0378 Ngời lập biểu
(Đã ký) Ngời nhận hàng(Đã ký) Trạm trởng(Đã ký)
4.4. Kế toán hàng hoá tại Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội than Hà Nội
4.4.1. Phơng thức đánh giá hàng hoá
Hàng hoá của Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội là các chủng loại than theo tiêu chuẩn TCVN, tiêu chuẩn và các quy định của Công ty Kinh doanh và Chế biến than miền Bắc bao gồm than cục, than cám, than sinh hoạt. Để quản lý, theo dõi đợc tình hình luân chuyển hàng hoá, kế toán cần xác định đợc trị giá của hàng hoá tại những thời điểm nhất định. Tại Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội, việc đánh giá hàng hoá tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán quy định đó là đánh giá hàng hoá dựa trên nguyên tắc giá gốc.
Công ty thờng mua than chủ yếu của các đơn vị kinh doanh than trong ngành dới sự quản lý, điều tiết của Công ty Kinh doanh và Chế biến than miền Bắc. Các đơn vị cung cấp than cho Công ty thờng là Công ty than Hà Tu, Núi Béo, Cọc Sáu, Khe Chàm, Công ty Chế biến và Kinh doanh than Cẩm Phả, Xí nghiệp Than Nam Hồng, Xí nghiệp Than Thành Công, Công ty Than Mạo Khê…
Việc đánh giá trị giá than nhập kho căn cứ vào trị giá thực tế của hàng nhập kho bao gồm mua và các loại chi phí mua nh chi phí vận chuyển, bốc xếp, đổ bãi.
Công ty Kinh doanh và Chế biến than Hà Nội hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp ghi thẻ song song, cụ thể:
ở kho: Thủ kho phản ánh tình hình nhập- xuất - tồn kho than trên thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng. Thẻ kho đợc mở cho từng loại than, căn cứ để tủ kho ghi vào thẻ kho là các chứng từ nhập xuất than. Cuối tháng, thủ kho tính ra số tồn