II. Thực trạng kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty Hoá chất mỏ
5- Kế toán kết quả tiêu thụ
Việc xác định chính xác kịp thời chi tiết kết quả kinh doanh trong DN có vai trò quan trọng giúp lãnh đạo DN biết đợc thực trạng tình trạng kinh doanh của DN mình, từ đó có thể đề ra các biện pháp , phơng hớng kịp thời trong chiến lợc kinh doanh của mình, kết quả kinh doanh phải đợc xác định chi tiết cho từng loại quản lý của từng DN. Giám sát chặt chẽ tình hình phân phối kết quả đảm bảo đúng mục đích và hiệu quả nhất định và hiệu quả nhất tránh tình trạng bừa bãi, để ngoài sổ sách các khoản thu nhập. Từ các yêu cầu trên, kế toán xác định kết quả kinh doanh có các nhiệm vụ sau:
- Ghi chép tính toán và cung cấp thông tin chính xác kịp thời và chi tiết về kết quả hoạt động kinh doanh của lãnh đạo DN, cung cấp số liệu kịp thời cho việc lập báo cáo tài chính .
Thực hiện việc kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của DN cũng nh tình hình phân phối kết quả đó
* TK 641: Chi phí bán hàng.
+ TK64111: Chi phí nhân viên. + TK 64112: Chi phí vật liệu bao bì + TK 64113: Chi phí dụng cụ đồ dùng + TK 64114: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 64117: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 64118: Chi phí bằng tiền khác * TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK này đợc chi tiết thành các tiểu tài khoản sau: + TK 64211: Chi phí nhân viên
+ TK 64212: Chi phí vật liệu quản lý + TK 64213: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 64214: Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 64215: Chi phí thuế, phí , lệ phí + TK 64217: Chi phí dịch vụ mua ngoài . + TK 64218: Chi phí bằng tiền khác - TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
+ TK 911 đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau: + TK 91111: Kết quả kinh doanh vật liệu nổ + TK 91112: Kết chuyển kinh doanh khác + TK 91113: Kết quả hoạt động tài chính . + TK 91114: Kết quả hoạt động bất thờng. * Phơng pháp hạch toán.
- Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí QLDN
Việc lập hợp chi phí bán hàng và chi phí QLDN đợc thực hiện trên bảng kê số 5 cách lập bảng kê số 5 nh sau:
+ Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ , kế toán ghi vào dòng " Chi phí vật liệu " trên bảng kê số 5 ở cột có TK 152 và dòng " Chi phí dụng cụ đồ dùng " ở cột có TK 153
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội, kế toán ghi vào dòng " Chi phí nhân viên" trên bảng kê số 5 ở cột có TK 334, có TK 338
+ Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao, kế toán ghi vào dòng " Chi phí khấu hao TSCĐ " ở cột có TK 214
+ Căn cứ vào các NKCT có liên quan để ghi vào các dòng, các cột phù hợp trên bảng kê số 5
Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng cộng trên bảng kê số 5, kế toán ghi vào NKCT số 8 ( Cột ghi có TK 641, 642 )
Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu bằng các bút toán kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng, chi phí QLDN vào " Sổ chi tiết TK 911 - Xác định kết quả tiêu thụ Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 3.261.000.000 Có TK 632 : 3.261.000.000 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 33.155.700 Có TK 641 : 33.155.700 Kết chuyển chi phí QLDN: Nợ TK 911 : 941.586.200 Có TK 642 : 941.586.200 Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 511 : 3.719.730.000 Có TK 911 : 3.719.730.000
Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 911. Xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi vào NKCT số cột Có TK 911 - Nợ các TK